财政部　税务总局：

中华人民共和国个人所得税法

居民个人取得四项所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税；

（一）工资、薪金所得；

（二）劳务报酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特许权使用费所得；

综合所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率

个人所得税税率表一（工资薪金所得适用） 

应纳税所得额的计算： 

居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。

 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等；专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出，具体范围、标准和实施步骤由国务院确定，并报全国人民代表大会常务委员会备案。

纳税人有中国公民身份号码的，以中国公民身份号码为纳税人识别号；

居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；

需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。预扣预缴办法由国务院税务主管部门制定。

居民个人向扣缴义务人提供专项附加扣除信息的，扣缴义务人按月预扣预缴税款时应当按照规定予以扣除，不得拒绝。

全国人民代表大会常务委员会：

关于修改《中华人民共和国个人所得税法》的决定（2018年8月31日第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议通过）

自2018年10月1日至2018年12月31日，纳税人的工资、薪金所得，先行以每月收入额减除费用五千元以及专项扣除和依法确定的其他扣除后的余额为应纳税所得额，依照本决定第十六条的个人所得税税率表一（综合所得适用）按月换算后计算缴纳税款，并不再扣除附加减除费用；

1、减除额3500元的公式：

=ROUND(MAX((M5-3500)*{0.03;0.1;0.2;0.25;0.3;0.35;0.45}-{0;105;555;1005;2755;5505;13505},0),2)

 

2、减除额5000元后的公式：

=ROUND(MAX((M5-5000)*{0.03;0.1;0.2;0.25;0.3;0.35;0.45}-{0;210;1410;2660;4410;7160;15160},0),2)

9月份的工资可以按5000元减除额和新的税率表来计算个税，在10月份发放，在11月份进行个税申报。

税收文件说的10月后是指个税税款所属月份，而不是企业习惯所说的工资所属月份，也就是说企业工资所属月份为9月份的工资，在10月份发放的（包括10月份发的不管属于8月、9月、7月），税款所属期是10月份，应在11月份按5000元减除额和新的税率表申报个人所得税，如果企业选择在10月份就申报工资所属期9月份工资的个税，申报表选择税款所属期为9月，只能按3500元减除额和老的税率表计算个税。

企业按工资所属期作为税款所属期一直进行申报的，10月发放9月份工资，10月做零申报，调整到11月进行申报，按5000元减除额和新的税率计算个税。

9月份工资，10月份发放，11月份申报个税，减除5000元

不管哪个月工资，在10月份实际发放，都是减除5000元

8月份工资，9月份发放，10月份申报个税，减除3500元

不管哪个月工资，在9月份实际发放，都是减除3500元

新个人所得税下全年一次性奖金怎么计算个税

在2018年10月1日至2018年12月31日取得的全年一次性奖金，除以12个月，按商数及新的个人所得税税率表确定适用的税率和速算扣除数。

雇员取得一次性奖金的当月的工资薪金低于5000元的，应将全年一次性奖金减除5000元后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。 

在2018年9月30日（含）之前取得的全年一次性奖金，仍按之前的税率、速算扣除数、3500元来计算。

新个税按年度收入减除6万以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额的玩法，已经和过去按月是完全不同的，2019年全年一次性奖金个税政策取消的概率非常大。

2018年9月7日 财政部 税务总局：

财政部 税务总局 关于2018年第四季度个人所得税减除费用和税率适用问题的通知 财税〔2018〕98号

对纳税人在2018年10月1日（含）后实际取得的工资、薪金所得，减除费用统一按照5000元/月执行，并按照本通知所附个人所得税税率表一计算应纳税额。对纳税人在2018年9月30日（含）前实际取得的工资、薪金所得，减除费用按照税法修改前规定执行。

2018年9月6日 中国政府网：

国务院总理李克强9月6日主持召开国务院常务会议

会议指出，全面落实全国人大常委会审议通过的新修订的个人所得税法，建立综合与分类相结合的个人所得税制，是我国前所未有的重大税制改革。要在确保10月1日起如期将个税基本减除费用标准由3500元提高到5000元并适用新税率表的同时，抓紧按照让广大群众得到更多实惠的要求，明确子女教育、继续教育、大病医疗、普通住房贷款利息、住房租金、赡养老人支出6项专项附加扣除的具体范围和标准，使群众应纳税收入在减除基本费用标准的基础上，再享有教育、医疗、养老等多方面附加扣除，确保扣除后的应纳税收入起点明显高于5000元，进一步减轻群众税收负担，增加居民实际收入、增强消费能力。专项附加扣除范围和标准在向社会公开征求意见后依法于明年1月1日起实施。今后随着经济社会发展和人民生活水平提高，专项附加扣除范围和标准还将动态调整。

“我特别提出三点要求：第一，扣除范围和办法实施细则要具可操作性，最大限度避免政策理解和执行产生歧义，确保精准施策；第二，专项扣除方案出台后不会‘固定死’，而会随着今后经济社会发展和人民生活水平提高作动态调整；第三，确保扣除后的应纳税收入起点明显高于5000元，进一步减轻群众税收负担，增加居民实际收入、增强消费能力。” 李克强说。

2018年9月7日 国家税务总局：

国家税务总局 关于做好个人所得税改革过渡期政策贯彻落实的通知 税总函〔2018〕484号

新税法实施分为三个阶段：第一阶段，2018年10月1日之前为过渡期政策准备阶段；第二阶段，2018年10月1日至2018年12月31日为过渡期政策执行以及综合与分类相结合的个人所得税制（以下简称“新税制”）实施准备阶段；第三阶段，2019年1月1日起为新税制全面实施阶段。