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所得税、增值税申报表与填报说明对照汇编（2025年版）

万伟华◎编辑 云南百滇税务师事务所有限公司

本文主要内容是将企业所得税（适用于2024年度汇算）、经营所得、增值税申报表的部份表单及填报说明进行汇编，以便于对照阅读。

企业所得税：《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）（2024年度修订）、《企业所得税月(季)度预缴纳税申报表（A类）》、《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B类，2018年版）》、《中华人民共和国非居民企业所得税预缴申报表（2019年版）》、《中华人民共和国非居民企业所得税年度纳税申报表（2019年版）》、《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表（2019年版）》《企业所得税申报事项目录》（2025年2月）、《居民企业境外投资信息报告表》、《企业年度关联业务往来报告表（2016年版）》、《中华人民共和国企业清算所得税申报表》。

经营所得：个人所得税经营所得纳税申报表（A、B、C表）、单一投资基金扣缴申报表

增值税：《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》及其附列资料、《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》及其附列资料、《增值税及附加税费预缴表》及其附列资料

最新编辑日期为2025年5月25日。

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目 录

编 辑 2

声 明 3

目 录 4

**企业所得税（2024年度）** 10

一、查账与核定、居民与非居民、预缴与汇算、总分机构 11

二、企业所得税年度纳税申报主表 12

1、两步“所得”和多步“税额”调整 12

2、填报表单 18

3、必填或选填 22

4、收入与支出税会差异的纳税调整 23

5、汇算计算的顺序 30

6、减免税收入、免税项目所得 32

7、同是N免N减半，为何分所得减免和减免税额 33

三、基础信息表 35

1、必填项目 36

2、存在或者发生时必填 38

3、主要股东及分红情况 46

4、从事股权投资业务的企业 48

5、勾选是否采用（2019年版）财务报表格式 48

6、重组事项税务处理方式、重组类型 49

7、企业所得税汇总纳税信息报告 50

8、小微企业从业人数不包括临时工 58

9、小微企业勾选与“六税两费”优惠 59

四、利润总额 60

1、主表收入、成本、费用、利润总额 60

（1）小微企业免填收入、成本、费用申报明细表 63

2、一般企业收入明细表（A101010） 64

3、一般企业成本支出明细表（A102010） 65

4、金融企业收入明细表（A101020） 67

5、金融企业支出明细表（A102020） 69

6、期间费用明细表（A104000） 71

7、事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表（A103000） 72

8、财务报表报送 75

9、财务报表往来重分类与小微企业资产总额 76

五、纳税调整后所得 77

（一）税会差异和纳税调整项目 78

1、视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表（A105010） 88

（1）视同销售纳税调整（A105010） 89

（2）视同销售纳税调整解析 91

（3）视同销售、处置、损失 93

（4）视同销售对应支出的扣除 94

（5）房地产开发企业特定业务纳税调整（A105010） 98

（6）房地产开发企业特定业务纳税调整解析 100

2、未按权责发生制确认收入纳税调整明细表（A105020） 101

（1）跨期、分期确认收入纳税调整（A105020） 102

（2）政府补助递延收入纳税调整（A105020） 103

3、不征税收入和专项用途财政性资金纳税调整明细表（A105040） 104

（1）不征税收入 105

（2）专项用途财政性资金纳税调整明细表（A105040） 106

（3）专项用途财政性资金纳税调整解析 109

（4）超过6年的分期递延收益的申报 111

（5）与资产、收益相关、总额法、净额法 112

（6）后补助 115

4、投资收益纳税调整明细表（A105030） 116

（1）投资收益纳税调整解析 120

5、其他收入类调整项目 121

（1）权益法长投、交易性金融资产、公允价值变动 121

（2）销售折扣、折让和退回及其他 122

6、职工薪酬支出及纳税调整明细表（A105050） 123

（1）实际支付工资时扣除 127

（2）“实际发生额”是会计科目借方发生额（实际发放的工资薪金） 130

（3）工资纳税调整包括计入资本化金额 133

7、业务招待费支出 137

（1）扣除基数 138

（2）资本化 139

（3）筹办期 139

8、广告费和业务宣传费等跨年度纳税调整明细表（A105060） 139

（1）扣除基数和筹办期 142

9、捐赠支出及纳税调整明细表（A105070） 142

10、赞助支出 146

11、利息支出 147

12、罚金、罚款和被没收财物的损失、税收滞纳金 147

13、佣金和手续费支出 149

14、其他扣除类调整项目 151

15、资产折旧、摊销及纳税调整明细表（A105080） 153

（1）折旧、摊销明细表解析 159

（2）企业所得税申报事项目录（加速折旧） 159

（3）加速折旧年度申报表填写解析 163

（4）长期待摊费用-开办费 163

16、其他资产类调整项目 164

17、资产损失税前扣除及纳税调整明细表（A105090） 164

18、贷款损失准备金及纳税调整明细表（A105120） 169

（1）贷款损失准备金明细表解析 175

19、企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表（A105100） 177

20、政策性搬迁纳税调整明细表（A105110） 180

21、发行永续债利息支出 182

22、其他特殊事项调整项目 183

23、特别纳税调整应税所得及其他纳税调整项目 185

（二）免税、减计收入及加计扣除 186

1、免税、减计收入及加计扣除项目 187

（1）企业所得税申报事项目录（免税收入） 187

（2）免税股息红利合计行不是单选项目 191

（3）企业所得税申报事项目录（减计收入） 194

（4）企业所得税申报事项目录（加计扣除） 195

2、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表（A107011） 199

3、研发费用加计扣除优惠明细表（A107012） 203

（1）自研无形资产用于其他研发项目 206

六、应纳税所得额 208

1、所得减免优惠明细表（A107020） 209

（1）分摊期间费用 214

2、企业所得税弥补亏损明细表（A106000） 215

3、抵扣应纳税所得额明细表（A107030） 219

七、应纳所得税额、应纳税税额 222

（一）减免所得税额 223

1、企业所得税申报事项目录（减免税额） 224

2、项目所得减半叠加优惠 239

3、高新技术企业优惠情况及明细表（A107041） 243

4、软件、集成电路企业优惠情况及明细表（A107042） 246

（二）税额抵免优惠明细表（A107050） 250

1、企业所得税申报事项目录（抵免税额） 252

八、实际应纳所得税额 254

1、境外所得涉及的表单 254

2、境外所得、纳税调整 257

3、境外所得弥补境内亏损 259

4、境外所得税收抵免明细表（A108000） 261

5、境外所得纳税调整后所得明细表（A108010） 266

6、境外分支机构弥补亏损明细表（A108020） 270

7、跨年度结转抵免境外所得税明细表（A108030） 272

8、高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免的税务处理简析 274

九、本年应补（退）所得税额 275

1、总分机构如何填报申报表 277

2、跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表（A109000） 278

3、企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表（A109010） 281

4、先分摊应纳税款，总分机构分别抵减已分摊预缴税款 285

5、总分机构分摊的税额不包括境外所得税额 286

6、稽查查补（退）所得税额、特别纳税调整补（退）所得税额 287

十、企业所得税月（季）度预缴纳税申报表 288

（一）企业所得税月(季)度预缴纳税申报表（A类，2018年版）（2021年修订）（A200000） 288

1、优惠及附报事项有关信息 288

2、附报事项 290

（1）企业所得税申报事项目录（附报事项） 290

3、预缴税款计算 291

（1）企业所得税申报事项目录（免税收入） 293

（2）企业所得税申报事项目录（减计收入） 295

（3）企业所得税申报事项目录（加计扣除） 295

（4）企业所得税申报事项目录（所得减免） 296

（5）企业所得税申报事项目录（减免所得税额） 304

（6）项目所得减半预缴时叠加优惠 306

（7）房地产企业预缴与汇算 307

（8）一季度预缴能否弥补以前年度亏损 308

4、汇总纳税企业总分机构税款计算 308

5、实际缴纳企业所得税 309

6、月季度预缴的利润总额和实际利润额 310

7、季度预缴不退税，年度退税 314

（二）附表 314

1、资产加速折旧、摊销(扣除)优惠明细表（A201020） 314

（1）企业所得税申报事项目录（加速折旧） 317

（2）加速折旧预缴和年度申报表填写解析 318

2、企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表（A202000） 326

十一、核定征收申报表（预缴和年度纳税） 328

1、企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B类，2018年版）（B100000） 328

2、核定征收与税收优惠 332

十二、非居民企业所得税预缴和年度纳税申报 334

1、非居民企业所得税预缴申报表（2019年版）（F100） 334

（1）基本信息 335

（2）预缴税款计算 335

（3）汇总纳税税款分配 338

2、非居民企业所得税年度纳税申报表（2019年版）（F200） 339

（1）基本信息 339

（2）年度税款计算 340

（3）汇总纳税税款分配 343

（4）纳税调整项目明细表（F210） 344

（5）企业所得税弥补亏损明细表（F220） 352

（6）对外合作开采石油企业勘探开发费用年度明细表（F230） 355

（7）非居民企业机构、场所汇总缴纳所得税税款分配表（F300） 356

（8）非居民企业机构、场所核定计算明细表（F400） 358

3、扣缴企业所得税报告表（2019年版）（F500） 360

（1）基本信息 360

（2）法定源泉扣缴和自行申报情况 361

（3）主管税务机关指定扣缴情况 363

十三、居民企业境外投资信息报告表 363

十四、企业年度关联业务往来报告表（2016年版） 366

1、企业年度关联业务往来报告表填报表单 367

2、报告企业信息表（G000000） 368

3、企业年度关联业务往来汇总表（G100000） 373

4、关联关系表（G101000） 374

5、有形资产所有权交易表（G102000） 377

6、无形资产所有权交易表（G103000） 379

7、有形资产使用权交易表（G104000） 381

8、无形资产使用权交易表（G105000） 383

9、金融资产交易表（G106000） 385

10、融通资金表（G107000） 387

11、关联劳务表（G108000） 388

12、权益性投资表（G109000） 390

13、成本分摊协议表（G110000） 392

14、对外支付款项情况表（G111000） 395

15、境外关联方信息表（G112000） 395

16、年度关联交易财务状况分析表（报告企业个别报表信息）（G113010） 396

17、年度关联交易财务状况分析表（报告企业合并报表信息）（G113020） 398

18、国别报告-所得、税收和业务活动国别分布表（G114010） 399

19、国别报告-所得、税收和业务活动国别分布表（英文）（G114011） 403

20、国别报告-跨国企业集团成员实体名单（G114020） 403

21、国别报告-跨国企业集团成员实体名单（英文）（G114021） 405

22、国别报告-附加说明表（G114030） 407

23、国别报告-附加说明表（英文）（G114031） 407

24、同期资料 408

25、VIE架构企业关联申报指引 415

26、VIE架构企业同期资料准备指引 421

十五、企业清算所得税申报表 427

1、企业清算所得税申报表 429

2、附表一：资产处置损益明细表 430

3、附表二：负债清偿损益明细表 432

4、附表三：剩余财产计算和分配明细表 433

5、筹建期、生产经营期、清算期 435

6、清算期 435

7、筹建期 437

**经营所得（2024年度）** 444

一、A表（预缴） 445

二、B表（年度汇算清缴） 447

三、C表（两处以上所得汇总申报） 450

四、减免税事项报告表 451

五、单一投资基金核算方式备案表 454

六、单一投资基金扣缴申报表 455

七、申报表简析 457

1、合伙企业“税收透明体”、准实体纳税模式 457

2、现行规定仅适用于单层合伙企业 459

3、合伙企业“应纳税所得额”分配 460

（1）个人持有合伙企业份额 460

（2）法人合伙人持有合伙企业份额 461

（3）合伙企业持有合伙企业份额 462

（4）下层或底层合伙企业“应纳税所得额”分配上传 465

4、经营所得汇算清缴 466

5、个人合伙人、法人合伙人分开汇算清缴 467

**增值税（2025年度）** 470

一、一般纳税人 471

1、主表 471

2、附列资料（一） 478

3、附列资料（二） 485

4、附列资料（三） 489

5、附列资料（四） 491

6、附列资料（五） 493

二、小规模纳税人 497

1、主表 497

2、附列资料（一） 501

3、附列资料（二） 503

三、增值税减免税申报明细表 504

1、适用于一般纳税人和小规模纳税人 504

2、免税销售额 505

四、预缴 507

1、主表 507

2、附列资料 508

五、申报表简析 510

1、征收率减按优惠的申报 510

（1）含税销售额/（1+5%）×1.5% 510

（2）个人出租住房5%的征收率减按1.5% 512

（3）车辆通行费减按3% 513

（4）小规模纳税人含税销售额/（1+1%）×1% 513

（5）含税销售额/（1+1.5%）×1.5% 515

（6）小规模纳税人销售使用过资产减按1% 515

2、含税销售额、不含税销售额 516

3、适用于2025年度 519

4、汇总纳税的填写申报有变化吗？ 521

5、建筑服务预缴税款的填写申报有变化吗？ 523

6、分支机构“六税两费” 525

7、不得抵扣项目、无法划分的进项需在当期转出 526

8、增值税留抵抵欠税 528

9、稽查查补、纳税评估调整 531

10、留抵抵查补税额、留抵抵简易、一般预缴抵简易 535

全文结束 537