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1、2018年5月1日后的某月，纳税人从一般纳税人采购农产品取得增值税专用发票，数量100，金额10000，税额1000。
借：原材料 10000
应交税费-应交增值税-进项税金 1000
贷：银行存款 11000
2、当月，纳税人从小规模纳税人采购农产品取得增值税专用发票，数量200，金额19000，税额570。
借：原材料 17670
应交税费-应交增值税-进项税金 1900
贷：银行存款 19570
3、当月，纳税人采购农产品取得海关进口增值税专用缴款书，数量300，金额27900，税额2790。
借：原材料 27900
应交税费-应交增值税-进项税金 2790
贷：银行存款 30690
4、当月，纳税人采购农产品取得收购发票或销售发票，数量400，金额36000。
借：原材料 32400
应交税费-应交增值税-进项税金 3600
贷：银行存款 36000
5、当月领用农产品数量300，用于生产销售16%税率货物，领用农产品数量500，用于生产销售10%税率货物。
借：生产成本-直接材料-16%成品 26391
生产成本-直接材料-10%成品 43985
贷：原材料 70376
加计扣除农产品进项税额
借：生产成本-直接材料-16%成品 -557.40
借：应交税费-应交增值税-进项税金 557.40
实际的生产过程远比这个例子复杂，购买的农产品有专用的，也有公用的，也存在部分未取得发票的情况，部分取得的是批发零售的普通发票，加上购买领用的农产品品种多、生产的产品品种也多的情况下，计算当期生产领用农产品已按扣除率抵扣税额其实是个非常艰巨的任务，怎么建立好台账那就是个技术活了。
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| 取得发票类型 | 采购入库数量 | 单价 | 金额 | 税率 | 税额 | 价税合计 | 扣除率 | 进项税额 | 入库原料成本 | 入库单价 |
| 一般纳税人增值税专用发票 | 100.00 | 100.00 | 10,000.00 | 10% | 1,000.00 | 11,000.00 | 10% | 1,000.00 | 10,000.00 | 100.00 |
| 小规模纳税人增值税专用发票 | 200.00 | 95.00 | 19,000.00 | 3% | 570.00 | 19,570.00 | 10% | 1,900.00 | 17,670.00 | 88.35 |
| 海关进口增值税专用缴款书 | 300.00 | 93.00 | 27,900.00 | 10% | 2,790.00 | 30,690.00 | 10% | 2,790.00 | 27,900.00 | 93.00 |
| 收购发票或销售发票 | 400.00 | 90.00 | 36,000.00 | 0% | - | 36,000.00 | 10% | 3,600.00 | 32,400.00 | 81.00 |
| 购入合计 | 1,000.00 | 92,900.00 | 4,360.00 | 97,260.00 | 9,290.00 | 87,970.00 | 87.97 | |||
| 领用 | 领用出库数量 | 出库单价 | 出库原料成本 | 扣除率 | 领用已抵扣税额 | 加计扣除率 | 加计扣除税额 | 计入主营成本 | ||
| 领用于生产16%产品 | 300.00 | 87.97 | 26,391.00 | 10% | 2,787.00 | 2% | 557.40 | 25,833.60 | ||
| 领用于生产10%产品 | 500.00 | 87.97 | 43,985.00 | 0% | 43,985.00 | |||||
| 领用合计 | 800.00 | 70,376.00 | 2,787.00 | - | 0.02 | 557.40 | 69,818.60 |
滇公网安备 53010202000370号