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原创 万伟华

案例1，母公司A相关资产、负债、业务和人员无偿划转至全资子公司B，划转资产账面价值40亿元，存量负债10亿元。

无偿划转是未获得对价，划转时子公司B同时增资的情况，税务处理虽作为获得股权支付，但仍属于无偿划转。

划转前母公司进行债权债务设立的会计处理

借：应收款项-子公司B  10亿

贷：应付款项-母公司A  10亿

母公司按账面价值将资产40亿元、负债20亿元（存量10亿、应付A公司10亿）无偿划转至B公司。

母公司

方式一，母公司增加对子公司长期股权投资20亿元；

方式二，母公司冲减资本公积20亿元。

子公司增加资产40亿元、负债20亿元（存量10亿、应付A公司10亿）

方式一，子公司增资并增加实收资本和资本公积；

方式二，子公司增加资本公积，后期再将资本公积转增资本增加实收资本。

实质就是母子公司借助权益性交易会计处理和资产划转税务处理凭空对增了债权债务。

母公司：借：应收款项-子公司B 10亿元 贷：资本公积 10亿元

子公司：借：资本公积 10亿元 贷：应付款项-母公司A 10亿元

或许有案例为满足债资比要求搭建股债结构采用了此类方式。

案例2，母公司A相关资产、负债、业务和人员无偿划转至全资子公司B，划转资产账面价值40亿元，存量负债10亿元。

划转前母公司进行债权债务设立的会计处理

借：应收款项-母公司A 10亿

贷：应付款项-子公司B 10亿

母公司按账面价值将资产50亿元、存量负债10亿元无偿划转至B公司。

母公司

方式一，母公司增加对子公司长期股权投资40亿元；

方式二，母公司冲减资本公积40亿元。

子公司增加资产50亿元（其中应收A公司10亿）、负债10亿元

方式一，子公司增资并增加实收资本和资本公积；

方式二，子公司增加资本公积，后期再将资本公积转增资本增加实收资本。

案例3，母公司A将C分公司的全部资产、负债、业务和人员无偿划转至全资子公司B，划转资产账面价值20亿元、负债10亿元（其中存量负债5亿元，分公司C对A公司内部往来负债5亿元）。

划转后，A公司与C分公司的内部往来转为A与子公司B的债权债务。子公司B增加资产20亿元，负债10亿元（其中对A公司负债5亿元）；母公司A应收子公司B5亿元。后续，母公司A将应收子公司B5亿元进行债转股增资。