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原创：万伟华

建议由合伙企业（基金）对当年度取得的所得进行汇算清缴计算应纳税所得额，并制作汇算表，编制应纳税所得额分配表和通知单，明确当年合伙企业整体应纳税所得额及个人合伙人、法人及其他类型合伙人分配比例和应分得的应纳税所得额，合伙企业应盖章确认，各合伙人据此纳税。

虽合伙企业以合伙人为纳税人，但计算和分配应纳税所得的职责是在合伙企业和执行事务合伙人，合伙人未必能控制或取得相关数据，尤其是在合伙企业对外投资或嵌套多层合伙企业的情况下。

相关的内部责任应划开，但在征管方面，仍是合伙人承担纳税人的所有责任。

合伙企业在实际分配利润时通常会发送分配报告等通知，也可能会按合伙人要求提供财务报表，但合伙人据此自行计算分配应纳税所得额后纳税，存在少计纳税风险。实际分配报告不是应纳税所得额分配额，另外先回本后分利模式，部份认为尚未分配收益无需纳税。按合伙企业账面利润分配纳税，账面利润中通常不会包含下层及底层合伙企业应纳税所得额分配金额，可能包括下层合伙企业实际分配利润金额。

(202*年度)**合伙企业应纳税所得额（个人合伙人）分配明细表

所属期间：202*年1月1日至202*年12月31日

合伙企业名称：                      统一社会信用代码：

(202*年度)**合伙企业应纳税所得额（法人及其他合伙人）分配明细表

所属期间：202*年1月1日至202*年12月31日

合伙企业名称：                      统一社会信用代码：

上表只是基本的要素，可根据需要增设实缴比例、投资时间等栏次。如需要应同时提供本层合伙企业的应纳税所得额（法人及其他合伙人）汇算清缴计算表、经营所得（个人合伙人）汇算清缴计算表。

应纳税所得额分配比例根据财税[2008]159号规定确定：

四、合伙企业的合伙人按照下列原则确定应纳税所得额：

（一）合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。

（二）合伙协议未约定或者约定不明确的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人协商决定的分配比例确定应纳税所得额。

（三）协商不成的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人实缴出资比例确定应纳税所得额。

（四）无法确定出资比例的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税所得额。

涉及单一基金核算的，需要分别计算个人合伙人股息红利所得和股权转让所得，还需分开计算企业合伙人的应纳税所得额。