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原创：万伟华

预缴申报与企业所得税年度汇算不一样，预缴A201020《资产加速折旧、摊销(扣除)优惠明细表》主要是为了在月季度预缴可以享受加速折旧优惠，不是对资产折旧、摊销税会差异完整调整的申报表，仅填写加速折旧、摊销和一次性扣除的资产，其他资产不需要填报，只填写加速计算的折旧大于一般计算折旧月份的数据，其他月份的数据不需要填写和累计。

举例，某设备会计原值和计税基础均为360000元，会计5年折旧，每月计提折旧额6000元。

情形（1），未享受加速折旧，税务处理按一般折旧10年，每月折旧额3000元。

季度预缴时，税会差异不需要通过A201020《资产加速折旧、摊销(扣除)优惠明细表》填报和纳税调整，按实际利润额预缴企业所得税。

年度汇算时，税会差异通过A105080《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》填报和纳税调整。

情形（2），享受加速折旧，当年加速折旧（1-5月）每月折旧额10000元，加速折旧（6-12月）每月折旧额2000元。一般折旧10年，每月折旧额3000元。

季度预缴时，仅需对1至5月加速折旧大于一般折旧的金额填报，无需对6至12月加速折旧小于一般折旧的金额填报和累计。

二季度及后续各季度申报时，“按照税收一般规定计算的折旧\摊销金额”和“享受加速政策计算的折旧\摊销金额”的金额不包括6-12月加速折旧小于一般折旧的各月和合计金额，仅填报1-5月合计金额。“纳税调减金额”仅是1-5月大于一般折旧月份的加速折旧合计金额与累计账载金额进行对比调减，不包括6-12月的税收金额。

四季度预缴的纳税调整存在与年度纳税调整不一致的情况。

本案例中，至三季度末账载金额大于了1-5月的加速折旧合计金额，累计无需再作纳税调减。

年度汇算时，A105080《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》第5列“税收折旧、摊销额”、第6列“享受加速折旧政策的资产按税收一般规定计算的折旧、摊销额”仅需对1至5月加速折旧大于一般折旧的金额填报，无需对6至12月加速折旧小于一般折旧的金额填报和累计。

情形（3），享受加速折旧，当年1月一次性扣除360000元。一般折旧10年，每月折旧额3000元。

每个季度预缴时，“按照税收一般规定计算的折旧\摊销金额”均填写3000元，“享受加速政策计算的折旧\摊销金额”均填写360000。

预缴的账载金额累计增加，“纳税调减金额”逐渐降低。

当年购买的资产，未在购置次月选择享受加速折旧，可在当年内后续月（季）度预缴申报时享受优惠或在年度汇算清缴时享受优惠。

应在后续月（季）度填报时，视为自该资产开始计提折旧、摊销起享受加速折旧，分析填报加速折旧大于一般折旧月份的累计加速折旧金额和累计一般折旧金额。一次性扣除的一般折旧金额仍填报1个月的折旧金额。