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整理编辑：万伟华 云南百滇税务师事务所有限公司

《关于杭州热威电热科技股份有限公司（曾用名杭州热威机电有限公司）IPO审核问询函中有关财务事项的说明》显示：

2019年6月26日，热威有限召开股东会并形成决议，决定以2019年6月30日为基准日，将热威有限分立为热威有限及河合企管，并将河合电器20%股权和恒诺投资20%股权以派生分立的形式剥离至河合企管。2019年8月，热威有限完成派生分立。

公司分立事项主要涉及两项独立核算的业务的分立，公司持有的负债均为电热元件的经营性债务，与被分立业务不相关，因此，分立主要涉及资产分立，公司根据分立时点，将被分立资产按照账面价值进行清理，分立减少的实收资本按照持有河合电器和恒诺投资的长期股权投资的初始投资成本确定，分立减少的其他综合收益均为持有河合电器和恒诺投资的长期股权投资—其他权益变动金额，分立减少的盈余公积和未分配利润按照分立决议约定的金额确定。

公司分立具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。公司分立不改变分立前后股东的股权比例，即全部为股权对价；分立后的连续12个月内没有改变重组资产原来的实质性经营活动；分立后两家公司的股东，在重组后连续12个月内，均未转让所取得的股权。公司分立符合59号通知第五条规定，适用特殊性税务处理，按照账面价值进行分立会计核算，符合《企业会计准则》的要求。

公司分立的具体会计处理

被分立企业：

借：实收资本24,000,000.00（账面价值）

借：其他综合收益170,147,518.06（账面价值）

借：盈余公积21,225,546.42（账面价值）

借：未分配利润49,708,131.67（账面价值）

贷：长期股权投资265,081,196.15（账面价值）

分立企业：

借：长期股权投资265,081,196.15（账面价值）

贷：实收资本24,000,000.00（账面价值）

贷：其他综合收益170,147,518.06（账面价值）

贷：盈余公积21,225,546.42（账面价值）

贷：未分配利润49,708,131.67（账面价值）

分立前后，被分立企业和分立企业的股权结构均是，厦门布鲁克投资有限公司持股80%，宁波热威投资管理合伙企业（有限合伙）持股10%，杭州布鲁克企业管理合伙企业（有限合伙）持股10%。