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天津市税务局2022年度企业所得税汇算清缴相关问题

陈林峰 天津市税务局企业所得税处

问：法人企业投资合伙企业，其从合伙企业分得的应纳税所得额应在何时缴纳企业所得税？如果合伙企业整体为亏损，但其所得中包含股息红利所得，法人合伙人是否按照“先分后税”原则确认股息红利所得？

答：合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人，合伙人为法人和其他组织的，缴纳企业所得税。合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则缴纳税款。

按照《企业所得税法实施条例》规定，企业应当按照月度或者季度的实际利润额预缴，因此在进行企业所得税预缴申报时无论企业是否实际分回合伙企业所得均应按照其实际利润额预缴，到年度汇缴环节因合伙企业未分配导致法人合伙人未实际分回的所得额，应在汇缴申报时通过A105000《纳税调整明细表》第41行“（五）合伙企业法人合伙人应分得的应纳税所得额”进行纳税调增处理。

如果合伙企业整体为亏损，则法人合伙人不存在应分回的所得额，无须就其中股息红利所得部分单独缴纳企业所得税。

注：此问题我们在文章《合伙企业投资分回的收益，是否弥补经营亏损，个人所得税和企业所得税处理不同》中曾做过详细阐述，可点击链接查阅。