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整理编辑：万伟华 云南百滇税务师事务所有限公司

《2022.12.27 三特索道 002159 关于收到江口县税务局《税务事项通知书》的公告》及《2020年年度报告》显示：

2020 年 11 月，武汉三特索道集团股份有限公司控股子公司贵州三特梵净山旅业发展有限公司将持有子公司梵净山观光车公司及贵州武陵景区公司的全部股权转让给梵净山管理局，形成股权转让收益 6,277.01 万元。

因为2020年度较大额度的权益性投资收益，贵州三特梵净山旅业发展有限公司2020年度主营业务收入占收入总额比例不足70%，不符合设在西部地区鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税优惠政策，于2022年12月23日收到国家税务总局江口县税务局第二税务分局下发的《税务事项通知书》，要求补缴2020年度已申报享受企业所得税该项优惠14,930,220.62元，并承担由此产生的滞纳金。

公司认为权益性投资收益亦是公司的景区开发项目收益，其收益应计入主营业务收入占比，符合西部大开发税收优惠政策，但税务部门认为投资收益不能计入主营业务收入，因此公司不应享受减按15%的税率征收企业所得税优惠政策。出现本次的补税事项，是双方对政策理解的差异导致，公司不存在主观偷漏税的情况。

上述涉及补缴企业所得税约1,493.02万元将作为重大会计差错更正，须调整以前年度损益。公司接受江口县税务局第二税务分局的税务处理决定，不申请行政复议和提起行政诉讼。

注：《国家税务总局关于深入实施西部大开发战略有关企业所得税问题的公告 国家税务总局公告2012年第12号》规定的当年度主营业务收入占企业收入总额70％以上，上述所称收入总额，是指《企业所得税法》第六条规定的收入总额。

《中华人民共和国企业所得税法》第六条：企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：（一）销售货物收入；（二）提供劳务收入；（三）转让财产收入；（四）股息、红利等权益性投资收益；（五）利息收入；（六）租金收入；（七）特许权使用费收入；（八）接受捐赠收入；（九）其他收入。

企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。企业享受优惠事项后发现其不符合优惠事项规定条件的，应当依法及时自行调整并补缴税款及滞纳金。

是否是理解差异，还是其他原因，对企业来说，税务风险已经很大了。