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增值税小规模纳税人免税规定及申报表填写要求：

自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。

增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同）的，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。

合计月销售额超过15万元的，免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。

相关文件:

财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告 财政部 税务总局公告2022年第15号

国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告 国家税务总局公告2022年第6号

申报表填写案例

案例来源：天津市税务局货劳税双轮驱动政策滴灌式精准推送（第十八期）—小规模纳税人阶段性免征增值税

案例1：某按季申报的小规模纳税人（企业），2022年二季度销售应税货物（适用3%征收率），增值税不含税销售额360000元（均开具免税普通发票）。

由于该纳税人2022年二季度的销售额未超过450000元，免征增值税的销售额应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”等栏次。该企业没有其他免税项目，无需填报《增值税减免税申报明细表》。

申报表填列方式如下：

案例2：某按季申报的小规模纳税人（个体工商户），2022年二季度销售应税货物（适用3%征收率），增值税不含税销售额360000元（均开具免税普通发票）。

由于该纳税人2022年二季度的销售额未超过450000元，免征增值税的销售额应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“未达起征点销售额”等栏次。该纳税人没有其他免税项目，无需填报《增值税减免税申报明细表》。

申报表填列方式如下：

案例3：某按季申报的小规模纳税人，2022年二季度销售应税货物（适用3%征收率），增值税不含税销售额500000元（均开具免税普通发票）。

因纳税人2022年二季度销售额大于45万，根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征管问题的公告》（国家税务总局公告2022年第6号)规定，合计月销售额超过15万元的，免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。

申报表填列方式如下：