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整理：百滇税务师事务所

2018年下半年开始，詹威达让梁群华到各地注册汽车销售空壳公司，在没有发生实际业务往来的情况下，将从注册地所在的税务部门申请的机动车销售统一发票用于非法活动，以非法牟利。

孙志龙是深圳龙华三合人才市场上的一个中介，梁群华让孙志龙专门负责在人才市场上招募做法人的流动小工，孙志龙事先会查一下被招募的人是否符合注册的要求，会跟被招募的人说明是去注册公司，还要本人认证领取发票，才算完成整个注册领取发票程序，有些人还写过承诺书，写明知道自己是去做注册公司和领取发票的事情。孙志龙明知招募人员是为了注册汽车销售空壳公司并要从注册地所在部门申请机动车销售统一发票用于非法活动，为赚取高额费用，仍帮助招募了金某、梁群华、杨某、肖某等人。

梁群华雇佣和安排谭涛、陈罗负责带领刘斌、李强、金飞、梁琪、杜军、杨隆平、肖代杰、何立、石世明、刘辛旺和温会发、孔令本、何林、刘宇林、王进京、匡某等人先后在浙江省东阳市、浙江义乌和湖南永州虚假注册了30家汽车销售公司。

杨某供述，其经朋友刘俊正介绍得知孙志龙处有活干，只要用其身份注册两个公司，领取税票，就能获得人民币2000元的好处费，其遂与孙志龙见面，对方给其购买到湖南永州的火车票，并发给其当地接头人的联系方式，后其到湖南永州注册了两家公司，并领取发票，公司注册的资料都是孙志龙、刘俊正填写。

肖某供述，其在深圳市龙华新区××市场找工作时碰到孙志龙，孙志龙让其到湖南永州冷水滩注册两家公司，并领取营业执照和发票，其在领取发票时跟孙志龙提出过疑问，孙志龙回复说过两个月公司就会转到他自己名下，其为得到好处费就虚假注册了永州xxx汽车租赁有限公司、永州市xxx汽车销售有限公司，并领取了50份机动车销售统一发票。

梁群华将申领的空白机动车销售统一发票以每套200元至400元不等的价格出售给詹威达，詹威达再每份发票赚取50元至100不等的差价出售给邱某等人用于非法活动。梁群华非法获利共计人民币177200元，詹威达共计获利人民币80000余元，孙志龙非法获利共计人民币4000余元。

经查，该30家公司均无实际经营行为，且在2018年11月至12月期间，以此30家汽车销售公司名义虚开的机动车销售统一发票共计815份，票面价税共计人民币58155.31万元。

詹威达、孙志龙违反国家对普通发票的管理制度，伙同他人虚开发票，情节特别严重，其行为已触犯刑律，构成虚开发票罪，判处詹威达犯虚开发票罪，判处有期徒刑六年，并处罚金人民币一百万元。孙志龙犯虚开发票罪，判处有期徒刑一年十个月，并处罚金人民币一万五千元。犯罪所得，予以没收。

虽然梁群华及辩护人认为，梁群华系听詹威达吩咐注册公司，并领取空白发票给詹威达，但其未参与虚开发票行为，主观上无虚开发票的故意，与虚开人之间也无意思联络，客观上未实施虚开发票行为，认定梁群华构成虚开发票罪的罪名不当，本案梁群华的行为定性为非法出售发票罪更妥；认定其获利数额错误，其注册公司支出款项未扣除；其与詹威达系同案犯，只是受詹威达指使注册了公司，应认定为从犯，原判对其量刑过重，罚金过高。

法院认为，梁群华明知其交付詹威达的机动车销售统一发票被他人用于虚开牟利，为牟取非法利益，注册多家汽车销售空壳公司，并到税务部门申领机动车销售统一发票、税盘等交付詹威达，致以其注册的汽车空壳公司名义累计虚开发票800余份，其行为符合虚开发票罪的构成要件，梁群华为牟取利益，雇佣他人到各地注册空壳公司，申领税盘、发票交付詹威达用于虚开，在共同犯罪过程中积极主动，起主要作用，不应认定为从犯。梁群华伙同他人虚开其他发票，情节特别严重，其行为构成虚开发票罪，判处有期徒刑五年九个月，并处罚金人民币一百万元；犯罪所得，予以没收。

2019年1月份，陈罗在梁群华的安排下，在永州市冷水滩区负责接待来永州注册公司的刘辛旺、杨隆平、何立、肖代杰、石世明等人，并负责安排他们的食宿，带领刘辛旺、杨隆平、何立、肖代杰、石世明虚假注册公司并领取机动车销售统一发票给梁群华进行虚开，陈罗共获利1000余元。法院判决陈罗协助他人注册成立空壳公司，到税务部门领取发票，然后交给他人虚开，从中牟利，其行为已构成虚开发票罪。陈罗犯虚开发票罪，判处有期徒刑一年八个月，并处罚金人民币二万元。追缴陈罗非法所得。

刘辛旺为谋取非法利益，在詹威达、梁群华、陈罗的安排下，于2019年1月到永州市工商局虚假注册成立了2家汽车销售有限公司，领取了机动车销售统一发票和增值税发票，刘辛旺将发票交给陈某，陈某交给梁群华，梁群华交给詹威达。发票已全部开具完毕，开票金额合计为13884803.47元，增值税税额2221578.53元。刘辛旺从中获利2800元。法院判决，刘辛旺为了牟取非法经济利益，违反国家发票管理规定而虚开发票，情节严重，其行为已构成虚开发票罪。判处有期徒刑九个月，并处罚金人民币一万二千元。追缴刘辛旺非法所得。

2018年11月至12月期间，李强、梁琪、金飞为谋取非法利益，在詹威达、梁群华、谭某的安排下，先后在浙江义乌和东阳市注册了7家汽车销售公司，并领取了机动车销售统一发票。经查，该7家公司均无实际经营行为，且在2018年11月22日至12月13日期间，以此7家汽车销售公司名义虚开的机动车销售统一发票的票面价税共计人民币6452.14万元。李强非法获利1200元。梁琪非法获利1500元。金飞非法获利1300元。法院判决，李强、梁琪、金飞违反国家对普通发票的管理制度，伙同他人虚开发票，情节特别严重，其行为均已触犯刑律，构成虚开发票罪。根据李强、梁琪、金飞的犯罪情节，不宜宣告缓刑。各辩护人提出对李强、梁琪、金飞适用缓刑的辩护意见，法院没有采纳。李强判处有期徒刑七个月，并处罚金人民币五千元。梁琪判处有期徒刑十个月，并处罚金人民币八千元。金飞判处有期徒刑六个月，并处罚金人民币五千元。犯罪所得，予以没收。

来源：裁判文书网

浙江省东阳市人民法院刑事判决书（2020）浙0783刑初100号

https://wenshu.court.gov.cn/website/wenshu/181107ANFZ0BXSK4/index.html?docId=18c19ba979024475b94cac8000a44bc3

浙江省金华市中级人民法院刑事裁定书 （2021）浙07刑终133号

https://wenshu.court.gov.cn/website/wenshu/181107ANFZ0BXSK4/index.html?docId=c77c3380d0a9450981b5ad2100ae385d

浙江省东阳市人民法院刑事判决书（2020）浙0783刑初201号

https://wenshu.court.gov.cn/website/wenshu/181107ANFZ0BXSK4/index.html?docId=83d1fbe7980e4420adcbaca600c4c5eb

湖南省永州市冷水滩区人民法院刑事判决书（2020）湘1103刑初11号

https://wenshu.court.gov.cn/website/wenshu/181107ANFZ0BXSK4/index.html?docId=d8a263a632a74603a3aaabe30183a9ed

湖南省永州市冷水滩区人民法院刑事判决书（2019）湘1103刑初362号

https://wenshu.court.gov.cn/website/wenshu/181107ANFZ0BXSK4/index.html?docId=48accd2bd43d4a94be2aaaef00a07463

浙江省东阳市人民法院刑事判决书（2019）浙0783刑初789号

https://wenshu.court.gov.cn/website/wenshu/181107ANFZ0BXSK4/index.html?docId=276e9c93d1884ecdb712ab3700b0cff9