安徽税务

 

1月9日国务院常务会议决定再推出一批小微企业普惠性税收减免措施。随着小型微利企业的发展壮大，国家的税收政策也在不断地变革，税收优惠政策不断地放宽。在过去的几年间，小微企业一路见证了国家税收政策的变迁，同时也让我们纳税人享受到了经济发展背后的税收扶持力度的加大。

 

那我们今天就来看看小微企业所得税优惠政策的“成长之路”。

 

第一阶段：2008年

从事国家非限制和禁止行业且符合条件的小微企业按20%的税率征收企业所得税。

自《企业所得税法》颁布之日起，国家对小型微利企业便实行了税收优惠政策，只要符合小型微利企业的条件，便能享受到企业所得税的减税政策。

 

 

 

第二阶段：2009年

自2010年1月1号至2011年12月31号起对年应纳税所得额低于3万元(含3万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

国家进一步扩大了小型微利企业的优惠范围，应纳税所得额低于3万元(含3万元)的小型微利企业，减半计算应纳税所得额，但对小型微利企业的认定条件并没有其他调整。

 

变化:实际税率从20％降到10%。

 

政策依据:《财政部 国家税务总局关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知》（财税[2009]133号）

《财政部 国家税务总局关于继续实施小型微利企业所得税优惠政策的通知 》（财税[2011]4号）

 

 

第三阶段：2011年

自2012年1月1号至2015年12月31日起对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税。

 

变化：将享受税收优惠的年应纳税所得额从3万元提高到6万元。

 

政策依据:《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知 》（财税[2011]117号）

 

 

第四阶段：2014年

自2014年1月1日至2016年12月31日起对年应纳税所得额低于10万元(含10万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

 

国家进一步扩大了小型微利企业的优惠范围，并且从2014年1月1日起，核定征收方式的企业若满足条件也可按规定享受小型微利企业减半征收的优惠政策，至此不管是查账征收还是核定征收企业，均可享受小型微利企业减半征收企业所得税的优惠。

 

变化：将享受税收优惠的年应纳税所得额从6万元提高至10万元。

不分查账跟核定征收方式，均可享受税收优惠。

 

政策依据：《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税[2014]34号）

 

 

第五阶段：2015年

自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税。 

 

自2015年10月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税。

 

变化：将享受税收优惠的标准从年应纳税所得额10万元提高至20万元，随后2015年10月1日起提高至30万元。

 

政策依据：《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财税[2015]34号）

《财政部 国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税[2015]99号）

 

第六阶段：2017年

自2017年1月1日至2019年12月31日，对年应纳税所得额低于50万元（含50万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税

 

变化：将应纳税所得额上限提高至50万元。

 

政策依据：《财政部 税务总局关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税[2017]43号）

 

 

第七阶段：2018年

自2018年1月1日至2020年12月31日，对年应纳税所得额低于100万元（含100万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税。

 

变化：再次提高应纳税所得额上限从50万元提高至100万元。

 

政策依据：《财政部 税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税[2018]77号）

 

 

第八阶段：2019年

2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元（含100万元）的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税，实际税率5%。对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税，实际税率10%。

 

变化:引入超额累进计算方法，加大企业所得税减税力度。

 

政策依据：《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）

《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第2号）

 

 

 

小微企业这些年除了在税率上的优惠变化，小微企业的认定标准也在逐步变化。

 

原来小微企业认定标准分工业和其他企业适用不同的标准，自2019年1月1日起，放宽了小微企业标准，扩大了小微企业的覆盖面。

 

从事国家非限制和禁止行业小型微利企业不再区分工业企业和其他企业适用不同认定标准，统一为：

 

同时符合年应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元三个条件的企业即可享受小微企业企业所得税优惠。

 

 

 

自2018年，国务院多次部署为小微企业减税，也取得了显著的减负效果，据统计此次减税惠及1798万家企业，占全国纳税企业总数的95%以上，也就是说大多数的企业均可享受此优惠，相信随着普惠性减税措施的实施，企业未来的发展也会越来越好！

 

 

来源：六安税务

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