特刊来了！2019小微企业普惠性减税手册，看这里！

云南百滇税务师事务所有限公司 2019-02-16

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厦门市税务局和城市捷报社共同推出小微企业减税降费使用手册，一经推出就吸引了无数读者，地铁乘客、企业员工纷纷关注这份超级实用的手册，从手册中更好地了解此次小微企业普惠性税收减免措施。

小微企业普惠税种扩围

本次普惠性减税政策将小微企业优惠税种由现行的企业所得税、增值税，扩大至资源税、城市维护建设税、城镇土地使用税等8个税种和教育费附加、地方教育附加2项附加。

提示：厦门对增值税小规模纳税人的“6个地方税种+2项附加”按50%的税额幅度“顶格”减征。已享受原有地方税种及相关附加优惠政策的，可以叠加享受本次普惠性减免政策。

企业所得税优惠力度加大

此次减税降费政策突出普惠性实质性降税。在企业所得税减税优惠政策中，进一步放宽享受优惠的小型微利企业条件，与工业和信息化部等四部委小微企业标准高值衔接。

优惠政策：

1、放宽了小型微利企业标准，扩大小型微利企业的覆盖面。

2、引人超额累进计算方法，加大了企业所得税减税优惠力度。

A、放宽小型微利企业标准

据统计，这次小微企业的企业所得税减税，惠及1798万家企业，占全国纳税企业总数的95%以上，其中98%是民营企业，也就是说，我国绝大部分企业主体都能够从这个政策受惠。

B、引入超额累进计算方法

以前，对年应纳税所得额不超过100万元的小型微利企业，减按50%计入应纳税所得额，并按20%优惠税率缴纳企业所得税。现在，对年应纳税所得额不超过300万元的小型微利企业，按应纳税所得额分为两段计算。

3、对年内应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，并按20%的税率计算缴纳企业所得税。

4、对年内应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，并按20%的税率计算缴纳企业所得税。

提示：地方允许根据实际情况对增值税小规模纳税人的“6个地方税种+2项附加”，在50%的税额幅度内减征。已享受原有地方税种及相关附加优惠政策的，可以叠加享受本次普惠性减免政策。

增值税小规模纳税人免税范围扩大

本次将增值税小规模纳税人免税标准从月销售额3万元提高至月销售额10万元，免税政策受益面大幅扩大，更大激发市场活力。

增值税小规模纳税人在扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额，可享受小规模纳税人免税政策。

初创科技企业条件放宽

创投企业和天使投资个人投向初创科技型企业可按投资额的70%抵扣应纳税所得额。此次调整进一步扩大了创投企业和天使投资人享受投资抵扣优惠的投资对象范围，与调整后的企业所得税小型微利企业相关标准保持一致。

政策调整前：接受投资时，初创科技型企业从业人数不超过200人，资产总额和年销售收入均不超过3000万元。

政策调整后：接受投资时，初创科技型企业从业人数不超过300人，资产总额和年销售收入均不超过5000万元。

小规模纳税人免征增值税纳税申报请注意

减税降费政策的落地离不开便利高效的征管服务保障。税务部门从最大限度便利纳税人的角度出发，采取了一系列简化申报流程、提高办税效率的举措，力求以更多的办税便利促进纳税人更好享受政策红利。

一、适用增值税差额征税政策的小规模纳税人

　　（一）适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受免征增值税政策。

申报表主表中的“免税销售额”相关栏次填写差额后的销售额，差额部分填写在附列资料对应栏次中，并在当期扣除。

　　（二）填报申报表时，要注意审核主表第1栏、第2栏与差额扣除的勾稽关系，以及第4栏、第5栏与差额扣除的勾稽关系等。

　　（三）为确保符合条件的小规模纳税人应享尽享免征增值税政策，网报系统设置了一定的校验关系，个别存在特殊情况的纳税人，例如纳税人销售不动产和其它适用5%征收率项目同时存在差额征收且开具专用发票情况等，可以选择到柜台办理申报。

二、本期发生销售不动产的增值税应税行为

（一）请根据本期发生增值税应税销售行为（销售“货物及劳务”、“服务、不动产和无形资产”）的合计销售额判断是否符合免征增值税的条件：

　　一是当合计销售额≤100000*月份数的，免征增值税，其中不动产销售额也一并填报在免税销售额栏次中；

　　二是当合计月销售额>100000*月份数、但扣除不动产销售额后≤100000*月份数的，其中销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额，可享受小规模纳税人免税政策，填报在免税销售额栏次；不动产销售额部分应按规定申报纳税，不允许将其填报在免税销售额栏中。

　　（二）对符合免征增值税条件但发生销售不动产和其它适用5%征收率项目均开具增值税专用发票的情况，因主表第5栏要求填报所有开具专用发票的数据，为避免纳税人重复申报“开具专用发票的不动产销售额”，我局网报系统已将第4栏设置为填报“未开具专用发票的不动产销售额和第5栏数据的合计数”，请纳税人分别填报不动产销售额和其中销售不动产开具专用发票的销售额，准确申报不动产销售。

温馨提示：

注意小规模纳税人免征增值税政策申报表填报两大新变化：

1.免征增值税的销售额标准提高

2.注意栏次填报要求的变化

来源：城市捷报厦门税务

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