增值税差额征税计算难？看完就明白了
云南百滇税务师事务所有限公司 2019-01-29
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中国税务报
按照《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号）文件的要求，适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。
简单来说
就是适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，差额后的月销售额不超过10万，季度销售额不超过30万（当期销售不动产有其他规定哦）可以不缴增值税。
那么好！
本期内容同大家普及普及
增值税差额征税知识！
赶紧收藏！
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一、哪些行业适用差额征税
（小规模纳税人）
金融商品转让、经纪代理服务、旅游服务、建筑服务、销售不动产、劳务派遣服务、人力资源外包等等。
二、增值税差额征税咋计算和申报呢？
（小规模纳税人）
还是举三个例子你就明白了！
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例子1
小明开了一家旅游服务公司（小规模纳税人，选择按季纳税，下同），2019年第一季销售收入55万元，期间发生向其他单位支付的住宿费12万、餐饮费5万、交通费3万、门票费11万，当季他应该缴纳多少税款呢？
55销售收入-12住宿费-5餐饮费-3交通费-11门票费=24万元
按照国家税务总局公告2019年第4号规定，小明季销售额小于30万元，因此不用缴当季增值税，是不是很简单~~~
咋申报呢？
先看看申报表！
如果小明开的这家旅游公司是个体工商户，那么他应该将当期销售额24万填入11行；如果他是其他企业，那么他应该将当期销售额24万填入第10行。
例子2
小明的旅游服务公司，2019年第一季销售收入95万元（包括销售自建不动产40万），期间发生向其他单位支付的住宿费12万、餐饮费5万、交通费3万、门票费11万，当季他应该缴纳多少税款呢？
按照规定，该公司当季的销售额为（95-12-5-3-11=64万），但扣除出售不动产的40万后，其他业务销售额为24万元，仍然可以享受国家税务总局公告2019年第4号规定的免税优惠。因此，该公司当季只需要就其出售不动产的40万缴纳增值税。
咋申报呢？
对于可享受优惠政策的其他业务销售额24万元，小明可参照案例1的方式进行填报；此外不动产销售额应在以下申报表中进行反映。在第四行和第五行之间如实填入不动产销售额40万元，应缴纳税款为：40/1.05×0.05=1.9万元。
例子3
小明的旅游服务公司，2019年第一季销售收入105万元（包括销售自建不动产40万），期间发生向其他单位支付的住宿费12万、餐饮费5万、交通费3万、门票费11万，当季他应该缴纳多少税款呢？
该公司当季的销售额为（105-12-5-3-11=74万），扣除出售不动产的40万后，其他业务销售额为34万元，已超过国家税务总局公告2019年第4号可以享受免税优惠的规定。因此，该公司当季应就74万销售额全部计算缴纳增值税。
这里分两部分，首先咱们来计算扣除不动产部分销售额的应纳税额：
非不动产业务 P1：
105-31=74万
扣除不动产业务销售额：74-40=34万
当期应缴税款为：34/1.03×0.03=0.99万元
咋申报呢？
您应该在第一栏中（旅游业小规模纳税人适用征收率3%）填报当期收入34万元，应缴税款为0.99万元。
出售不动产P2：
不动产销售额应在以下申报表中进行反映。在第四行和第五行之间如实填入不动产销售额40万元，应缴纳税款为：40/1.05×0.05=1.9万元。
大家明白了吗？
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来源：重庆税务
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