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大家都已经看到了2019年1月18日晚间和夜里以及1月20日早晨在国家税务总局网站挂出来的一系列文件。我也给大家做了一点小小的总结。

新税法放宽了认定为小型微利企业的条件（财税【2019】13号文），具体可以参看我推送的图文消息《普惠性税收减免：小青微利企业的春天》，由于我是2019年1月18日晚间从武汉飞回北京，航班晚点推迟到18日晚上23点42分起飞，由于落地会在2019年1月19日凌晨一点以后，为了保证大家在第一时间看到新的财税【2019】13号文，我在飞机起飞之前抓紧时间整理微信公共号，却是激动地将标题中的小型微利企业写成了“小青微利企业”，大家都留言说写文章的时候可能是想“青城山下白素贞”了。这里要向大家道歉，但是文章内容没有任何问题。

按照新文件，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。13号文在2008年以后的现行企业所得税法中第一次引入了超额累进税率，我这里将这里的超额累进税率表和速算扣除数整理给大家。

如果符合条件的小型微利企业2019年取得年度所得80万元，需要缴纳企业所得税80×25%×20%=4万元或者套用简化计算表80×5%=4万元。

如果符合条件的小型微利企业2019年取得年度所得99万元，需要缴纳企业所得税99×25%×20%=4.95万元或者套用简化计算表99×5%=4.95万元。

如果符合条件的小型微利企业2019年取得年度所得101万元，需要缴纳企业所得税100×25%×20%+1×50%×20%=5+01=5.1万元或者套用简化计算表101×10%-5=5.1万元。

如果符合条件的小型微利企业2019年取得年度所得200万元，需要缴纳企业所得税100×25%×20%+100×50%×20%=5+10=15万元或者套用简化计算表200×10%-5=15万元。

如果符合条件的小型微利企业2019年取得年度所得300万元，需要缴纳企业所得税100×25%×20%+200×50%×20%=5+20=25万元或者套用简化计算表300×10%-5=25万元。

不能看出，在符合小型微利企业标准的情况下，由于实行的是超额累进，超出级距的部分是适用高一档税率，不会出现所谓所得多一元，税额多几千几万的问题。

按照13号文，上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。如果企业取得应税所得301万元，其不属于小型微利企业，也就不再适用新的优惠政策，恢复为法定税率计税，也就是按照25计税。

如果企业2019年取得年度所得301万元，需要缴纳企业所得税301×25%=75.25万元万元。这个时候较之符合小型微利企业标准且年度所得为300万的情形，所得额多了1万元，税额也多出50.25万元。因此符合小型微利企业标准中从业人数、资产总额要求的企业，要特别注意所得额在临界点300万附近可能出现的突变情形。