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增值税课堂
有人说增值税好难，政策多、税率多、计算也不简单，背起来还是有点小痛苦的~
嗯！好像知识点是有点多哦。那咋办呢？小编凝思苦想，决定开几期特殊的培训，在欢快中学好增值税基础知识，有兴趣吗？
那么我们赶紧开始吧~~
 
第一节课 认识增值税
 
01、首先我们得认识啥是增值税？
 
增值税：顾名思义，就是增值的部分你要缴税，税率不同，缴税的金额也就不同。（但小规模纳税人不一样，后面会讲到）
 
再简单点，全面营改增后，一般来讲除了公司内部行为（如发工资等等）不缴纳增值税，其他都要缴哦~理解是不是简单了。
 
02、我们要认识啥是小规模纳税人，啥是一般纳税人？
 
小规模纳税人用一个简单的比喻吧，小户人家！你有两种方式可变为一般纳税人。
 
第一种：只要你想，并且会计核算健全、能够提供准确税务资料，就可以成为一般纳税人，填个表、备个案，分分钟搞定。
 
第二种：你发展得好，已经成为大户人家（年应征增值税销售额达到标准）。这种情况，您可以自己来备案。如果不想来，呵呵，也必须来。假如超过期限不来，那么就应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。
 
当然也有特殊情况：
 
1. 年应税销售额超过规定标准的其他个人可不认定为一般纳税人。
 
2.年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。
 
刚刚提到，一般纳税人是大户人家，税率相比小户人家来说，肯定要高一点。
 
但是！购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额，符合条件的，可以抵减当期税款哦。
 
当然你也可以选择另外一种方式，成为中产阶级——简易办法征收的一般纳税人（下期会讲）。
 
那我不想当大户人家了，想变成小户人家怎么办？
 
按照相关规定，纳税人登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。哦~明白了吧，户口终身制。
 
但是，机会来了！现在！你有次“改户口”的机会！详见《关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》（国家税务总局公告2018年第18号）
 
03、本节课最后一章，税率！
 
想记住税率（征收率），只用记住2个算式！
 
6+10=16
 
2+3=5
 
 
怎么理解？
 
6+10=16，常见的一般纳税人税率为：6%，10%，16%。（好记吧）
 
咋区分呢？
 
6%：一般来说，吃喝玩乐住加金融服务！
 
现代服务，围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。
 
10%：你搬不走的、搬不动的、就是用拖车都没办法的，加上国内到处跑的。
 
提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权等。
 
16%：剩下的，都属于它~~
 
2+3=5，咋理解？
 
征收率啊~
 
针对小规模纳税人和简易办法征收的一般纳税人
 
5%：搬不走的、搬不动的、就是用拖车都没办法的，加上人力资源派遣。个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。
 
3%：剩下的都是它。
 
最后，还有一个2%的独行侠，往下看
 
1.一般纳税人销售自已使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%，征收增值税。（如2009年1月1日之前购入的固定资产，特殊情况除外）
 
2.小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率，征收增值税。
 
3.纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减按2%，征收增值税。（但不包括自己使用过的物品）
 

第二节课 增值税简易计征
 
01、简易征收咋计算呢？
 
销售额X征收率
 
千万记得销售额是不含税哦！那啥是含税啥是不含税，您只需要记得，反正你们谈的价格都是含税的（另有约定除外），计算增值税时要转换下，不转换申报，税就要上得多。
 
咋换算呢？
 
销售额=含增值税销售额÷(1+征收率)
 
02、我们再看看营改增以前是怎么规定的？
 
快速记忆法：我的产品质量高，县里小型水力发电单位的建材我全包，墙面屋顶建材用废渣自己造，附带的生物制品都说好。
 
03、营改增后咋规定的？
 
目前来讲，营改增后征收率一般只有两档（详见上节课 | 嗯，增值税！通俗讲法，关键好记~~~），这里不多讲，那么营改增后哪些适用3%，哪些适用5%呢？
 
（2%的说过了，不再重复）
 
简易征收率3%顺口溜
搭公交看电影画漫画，
文化体育不能少。
小水电建筑砂石连产品，
搬运货物去仓储。
拍卖寄售死当物，
微生物和人体血，
免税店里药品业。
 
简易征收率5%顺口溜
建筑服务（3%）房地产，
物业管理自来水（3%），
不动产经营租赁，
销售用过固定产（3%减按2%或3%）、
劳务派遣人外包，
转让土地不融租。
 
今天这堂课就上到这里了。当然，想要光靠顺口溜就完全理解可不行，所以特意为大家仔细梳理了简易征收的所有细分。
 
希望大家课后巩固学习哟！



课后巩固学
 
01、建筑业
 
根据财税[2016]36号文，建筑业的下列情形可以选择简易征收：
 
（1）一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
 
（2）一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
 
（3）一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
 
注意事项：
 
（1）一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
 
（2）一般纳税人选择简易征收的可自行开具发票。
 
02、房地产业
 
根据财税[2016]36号文，房地产业的下列情形可以选择简易征收：
 
（1）一般纳税人销售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。
 
（2）一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。
 
（3）房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择使用简易计税方法按照5%的征收率计税。
 
注意事项：
 
（1）房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目，在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。
 
（2）一般纳税人选择简易征收的可自行开具发票。但向其他个人销售自行开发的房地产项目，不得开具增值税专用发票。
 
03、物业管理服务中收取的自来水费
 
根据《国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》（国家税务总局公告2016年第54号）规定：
 
提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。
 
注意事项：
 
（1）该项政策中“扣除其对外支付的自来水水费”指的是扣除的仅仅是自来水水费，不包括其他污水处理费等费用。
 
（2）差额中“对外支付的自来水水费”需要获取合法有效凭证，包括增值税发票或财政票据为合法有效凭证。
 
（3）物业管理服务的纳税人可以向服务接受方全额开具增值税专用发票。
 
04、不动产经营租赁
 
根据财税[2016]36号文，房地产业的下列情形可以选择简易征收：
 
（1）一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。
 
（2）公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费，可以选择适用简易计税方法，减按3%的征收率计算应纳税额。
 
（3）个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。
 
注意事项：
 
（1）一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，与机构所在地不在同一县（市）的，应按照5%的征收率在不动产所在地预缴税款，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
 
（2）纳税人向其他个人出租不动产，不得开具或申请代开增值税专用发票。
 
（3）其他个人出租不动产，可以向不动产所在地主管地税机关申请代开增值税专用发票。
 
05、销售使用过的固定资产
 
根据财税[2016]36号文和财税[2008]170号文规定：
 
（1）一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产，依照3%征收率减按2%征收增值税。
 
（2）一般纳税人销售自己使用过2008年12月31前购进或自制的固定资产（未抵扣进项税额），依照3%征收率减按2%征收增值税。
 
注意事项：
 
（1）一般纳税人销售自己使用过的固定资产，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。（若放弃3%减按2%的优惠，按3%计税，则可开具专票）
 
（2）根据国税[2015]90号公告有关规定：纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易计税办法依照3%减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照3%的征收率缴纳增值税，可以开具增值税专用发票。
 
06、劳务派遣
 
根据财税〔2016〕47号规定：
 
一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照财税〔2016〕36号的有关规定，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
 
07、转让土地使用权
 
纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。
 
08、不动产融资租赁合同
 
一般纳税人2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同，或以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。
 
09、人力资源外包服务
 
一般纳税人提供人力资源外包服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。
 
10、其他可以选择简易计税的情况（按征收率3%）
 
1、公共交通运输服务
2、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务
3、在2016年4月30日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同
4、在2016年4月30日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务
5、经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的服务
6、县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力
7、建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料
8、以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）
9、用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品
对拍卖行受托拍卖增值税应税货物，向买方收取的全部价款和价外费用
10、商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）
11、寄售商店代销寄售物品
12、典当业销售死当物品
13、单采血浆站销售非临床用人体血液
14、经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品
15、药品经营企业(取得食品、药品监督管理部门颁发的《药品经营许可证》获准从事生物制品经营的药品批发和零售企业)销售生物制品。兽用药品经营企业(取得兽医行政管理部门颁发的《兽药经营许可证》，获准从事兽用生物制品经营的兽用药品批发和零售企业) 销售兽用生物制品。
 
11、其他注意事项
 
1.一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。
2.适用简易计税方法，不得抵扣进项税额。
3.纳税人选择简易征收办法计算缴纳增值税的需要到主管税务机关办理备案。

第三节课 增值税发票
 
一、想快速掌握发票相关技能，您首先得认识常用发票有哪些？
 
增值税专用发票
增值税普通发票
增值税普通发票（卷式）
增值税电子普通发票
 
二、票咋开呢？
 
概述一下， 简单来说，一般纳税人应按规定在上述发票当中选择类型后自行开具；小规模纳税人一般情况下不可自行开具增值税专用发票，特殊情况除外。
 
温馨提示：
 
部分纳入自开增值税专用发票试点的小规模纳税人（目前包括住宿业、鉴证咨询业、建筑业、工业以及信息传输、软件和信息技术服务业等）在发生销售货物、提供应税劳务和应税服务行为时，需要开具增值税专用发票的，可以通过增值税发票管理新系统（以下简称新系统）自行开具。不过注意，销售取得的不动产需要开专票的，仍须向税务机关申请代开。
 
开票要什么“软件配置”？
 
2016年5月1日起，纳入新系统推行范围的试点纳税人及新办增值税纳税人，都要使用新系统选择相应的编码开具增值税发票。
 
三、那么，开票过程中有哪些需要注意的问题呢？
 
是不是经常有商家跟你说，“没有税号，开不到发票！”实际上是理解错误！政策要求是自2017年7月1日起，购买方为企业的，销售方在为其开具增值税普通发票时，应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。
 
这里的“企业”包括公司、非公司制企业法人、企业分支机构、个人独资企业、合伙企业和其他企业，不在该范围内的，不受这条规定限制！
 
专票开具很严格，具体有哪些要求？
项目齐全，与实际交易相符；
字迹清楚，不得压线、错格；
发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章；
按照增值税纳税义务的发生时间开具。
 
记住：
 
不符合上列要求的专用发票，购买方是有权拒收的！
 
部分特殊发票，需要在发票上体现明细信息！
 
简单归纳如下:
 
建筑服务：
 
根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）的规定，提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。
 
销售不动产：
 
根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）的规定，提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。
 
货物运输服务：
 
《关于停止使用货物运输业增值税专用发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年99号）决定停止使用货物运输业增值税专用发票，其中第一条规定：“增值税一般纳税人提供货物运输服务，使用增值税专用发票和增值税普通发票，开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中，如内容较多可另附清单。”
 
其他行业不在此逐一阐述。
 
票开错了咋办？
 
专票：增值税一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理。
 
PS:如果跨月且符合条件可按冲红处理（流程不再详诉）。
 
普票：符合条件的当月可作废，跨月可冲红。
 
四、收到增值税发票，该如何查验真伪？
 
简单！登陆全国增值税发票查验平台（https://inv-veri.chinatax.gov.cn），输入发票代码号码等信息，就可以对新系统开具的增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票和增值税电子普通发票的发票信息进行查验啦，用手机也可以随时查！
 
注意：
 
通过网页浏览器首次登录平台时，需要下载安装根证书文件，还要认真查看平台提供的发票查验操作说明哟。
 

来源：重庆税务