公司年会费用要怎么处理、取得的专票可以抵扣吗？
云南百滇税务师事务所有限公司 2018-12-05
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公司年会费用要这样做处理
一.场地租赁费——是否可以入“会务费”？
对于场地租赁，让对方直接开具会务费；依据财税【2016】140号规定，宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，按照“会议展览服务”缴纳增值税。在取得应税劳务名称为“会务费”的发票后，可以计入会务费。
二、餐费——是否可以入“会务费”？还是招待费？
年会发生的餐费，直接让对方开具会务费，则可以入会费，否则要计入福利费。法规依据如财税【2016】140号规定里的相关配套服务。
三、每人都购有一个吉祥物，价格约70元左右，是否可计入“会务费”？是否需计个税？
吉祥物计入会务费，向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。
依据财税【2011】50号
根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例有关规定，现对企业和单位（包括企业、事业单位、社会团体、个人独资企业、合伙企业和个体工商户等，以下简称企业）在营销活动中以折扣折让、赠品、抽奖等方式，向个人赠送现金、消费券、物品、服务等（以下简称礼品）有关个人所得税问题通知如下：
一、企业在销售商品（产品）和提供服务过程中向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，不征收个人所得税：
1、企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务；
2、企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等；
3、企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。
二、企业向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，取得该项所得的个人应依法缴纳个人所得税，税款由赠送礼品的企业代扣代缴：
1、企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。
2、企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。
3、企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。
三、企业赠送的礼品是自产产品（服务）的，按该产品（服务）的市场销售价格确定个人的应税所得；是外购商品（服务）的，按该商品（服务）的实际购置价格确定个人的应税所得。
来源：中国会计视野
年会专票可以抵扣吗
疑 问
我公司前几天组织员工元旦晚会，在豪威大酒店五楼会议厅举行的，取得酒店开具的一份金额为21.2万元的“会务费”增值税专用发票，我公司财务认证并抵扣了1.2万元增值税，但是12月份集团税务审计的时候，审计人员说不得抵扣，为什么呢？
答复
企业福利性质的年会产生的会议费，在职工福利费中核算，不可以抵扣进项税额。
处理
(1)当月抵扣时的分录
借：应付职工薪酬-福利费 20万元
应交税费-应交增值税(进项税额)1.2万元
贷：银行存款 21.2万元
(2)应做进项税转出的分录
借：应付职工薪酬-福利费 1.2万元
贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出)1.2万元
提醒
(1)公司组织销售代理商举办经营年会发生的会议费，属于销售费用的范畴，可以抵扣进项税额；
(2)公司组织员工岗位技能培训发生的会议费，属于职工教育经费的范畴，可以抵扣进项税额；
(3)公司替客户报销承担的会议费，属于业务招待费的范畴，不得抵扣进项税额。
政策
(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产……”
来源：北京国税
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