中国税务报

 

 

　　进项频现大额“失控票”、厂址空空如也……核查显示，企业不仅有重大虚开嫌疑，而且“幕后人”为惯犯。面对狡猾的对手，税警双方故布疑阵，布下了一张大网……

 

钟瑞莹 作

 

　　最近，江苏省淮安市税务机关联合公安机关，经过近1年时间调查，成功破获一起虚开发票特大团伙案件。以张某东为首的12名违法人员落网。该团伙通过控制5户涉案企业，从上游12省146户企业获取虚开发票5.2万多份，涉及金额87.85亿元，税额14.93亿元；虚构业务，向下游15省104户企业虚开发票1.7万多份，涉及金额83.73亿元，税额14.23亿元。

 

　　近日，经当地法院审理，一审判决主犯张某东有期徒刑11年零6个月，刘某、林某等其余11名团伙成员分别被处以有期徒刑4年至拘役5个月不等刑事处罚，目前判决已生效。

 

A

跨业经营，顶额开票——工贸公司疑点重重

 

　　2016年初，江苏省盱眙县税务机关风控部门，从稽核系统收到北京市税务机关推送的信息：北京某商贸有限公司因开具发票未申报且失联，被认定为非正常户。该企业曾向江苏JXD工贸有限公司开具过70份增值税专用发票，北京市税务机关请盱眙县税务人员帮助核实业务真实性及抵扣情况。

 

　　盱眙县税务人员首先对这部分发票的票面信息比对分析，发现北京方面发来的70份专用发票存根联日期，与调阅的JXD公司收到的抵扣联日期并不一致。其中，18份专用发票存根联日期为2014年12月6日，而抵扣联日期为2015年6月30日；52份专用发票存根联日期为2014年12月7日，而抵扣联日期为2015年7月24日。70份发票JXD公司均已申报抵扣。

 

　　存根联日期和抵扣联日期相差半年之久，风控人员认为，北京某商贸有限公司可能存在“洗票”违法行为。从JXD公司提供的资料看，2015年6月其从北京公司购进203.4万多元铝锭，7月购进600万元铜材，至核查时仍未支付货款。综合上述情况，盱眙县风控人员认为JXD公司有接受虚开发票嫌疑，在回复北京税务机关的同时向上级机关汇报了情况。

 

　　淮安市税务机关检查人员随后运用金税三期系统、江苏省税收数据情报平台对JXD公司生产能力、财务状况及发票领购和开具情况实施分析，发现企业疑点重重：

 

　　——登记信息存疑。该公司成立于2015年3月，法定代表人和企业投资人为张某东，两个月后法定代表人即变更为张某强。企业仅开设两个多月，正常经营的情况下，为何要变更法定代表人？另外，企业在工商部门登记注册资本为5000万元，但实收资本却仅有110万元。企业注册类型为制造业，但经营范围却包括电线电缆、纸制品生产与销售等，行业跨度非常大，不符合一般制造业企业的特征。

 

　　——产能严重不匹配。企业数据显示，该公司年销售规模逾20亿元，但固定资产总额仅为8.1万元，货币资金月均余额仅有3万元。作为一家制造企业，企业的固定资产和流动资金规模根本无法支撑其销售额。而且该公司2015年的成本全部为购进货物支出，没有工人工资开支，无电费、水费支出，也没有运输等经营费用抵扣额。

 

　　——发票开具异常。该公司不到1年时间共从税务机关领用增值税专用发票6522份，最多的一个月领用2400份。从开具信息看，企业对外开票内容涉及不锈钢、废铜、黄金、塑料及纸张等35种跨行业产品，并且占比近一半的发票是顶额开具。检查人员还通过系统查询到，该公司取得“失控”发票1207份，涉及10户企业，金额1.99亿元，税额3400万元，这些专用发票均已被JXD公司抵扣。

 

　　综合以上疑点，淮安市税务机关认为JXD公司存在虚开重大嫌疑，决定立即对JXD公司立案检查。

 

B

循线追踪，实地核查——涉案企业竟是空厂一座

 

　　按照检查预案，检查组赴盱眙县对JXD公司进行实地检查。检查人员事先拨打法定代表人张某强电话，告知要对其公司开展检查，但张某强称根本不知公司情况，而且从未到过盱眙。检查人员又拨打投资人张某东电话，张某东称目前不在本地，可以同财务人员吴某联系。在吴某带领下，检查人员来到公司注册地址，但映入眼帘的是空旷的厂房和仓库，厂内无机器，无存货也无工人。

 

　　对此，吴某称其仅为企业代账会计，对公司实际经营情况不了解，并称JXD公司为政府招商引资企业，公司法定代表人是张某强，但实际控制人是张某东，业务均由张某东操作。随后，检查人员多次与张某东联系约谈，但其始终以各种理由搪塞拖延，拒不露面。

 

　　实地检查情况显示，该企业完全没有生产能力。在检查期间，检查人员收到消息，JXD公司取得并已抵扣的新疆某再生资源公司等4户企业开具的206份发票，已被确认为虚开发票。综合各方信息，检查人员认为，JXD公司涉嫌特大虚开增值税专用发票违法。淮安市税务机关立即与淮安市公安机关联系，双方成立联合专案组立案侦查。

 

　　公安机关的信息显示，张某东曾经在山东泰安因为涉嫌虚开增值税专用发票被取保候审，之后脱离监管。泰安警方多次对其抓捕均未果，目前仍处在逃状态。

 

　　为不打草惊蛇，专案组准备从JXD公司曾是招商引资企业这一情况入手打开局面。办案人员找到招商引资部门，希望协助抓捕张某东，得到了该部门的支持。盱眙县招商引资部门工作人员拨通了张某东电话，告知其投资的企业因促进当地经济发展，政府部门决定给予奖励，约他尽快前来商谈具体事宜。

 

C

主谋落网，拒不交代——“零口供”致调查受阻

 

　　但几天之后，张某东却并未如约露面，一个自称是张某东司机的人来到了招商引资部门。

 

　　按事先预案，招商引资部门工作人员立即打电话给张某东，张某东声称在天津静海县临时有事，委托司机代为处理相关事务。在电话中，张某东除询问奖励的情况外，还有意无意地向工作人员“打听”税务机关动向。

 

　　工作人员告知张某东，税务机关只是最近对招商引资企业例行检查，并告之张某东相关奖励只有企业创立者本人才能办理领取手续，并与张某东约定改日办理。

 

　　随后，办案人员核实张某东司机身份信息，确定张某东司机的确是用自己身份证购买火车票，从天津静海县来淮。为避免夜长梦多，淮安市公安机关连夜北上，联合当地警方实施抓捕。通过侦控，确定了张某东行踪，并随后在静海县一个茶吧内对张某东成功实施抓捕，而这一天距离税务机关立案只有两个月零六天，距离公安机关立案只有5天。

 

　　张某东归案后，为了减少干扰，办案人员连夜将其带回淮安。但在随后的讯问时，面对办案人员提出的涉及企业增值税专用发票开具、资金流等问题，张某东拒不交代相关情况，不承认存在虚开违法行为，案件查办一时受阻。

 

D

异地调查，外围突破——铁证如山罪责难逃

 

　　在此情况下，税警双方决定改变办案方向，通过实施外围调查获取证据，将案件办成铁案。

 

　　办案人员根据涉案公司上游企业主管税务机关出具的虚开证明，确认了上游新疆、江西等地15家企业的虚开事实，随后将办案重点锁定在下游受票金额大，份数多的江苏省、山东省和天津等地的37家企业。

 

　　办案人员梳理了数万条企业发票信息，会同公安机关，首先追踪资金流向，发现被查企业账户资金均呈现快进快出特征，进一步追查后，发现涉案企业与下游企业存在资金回流。办案人员随即对企业物流进行了调查取证。面对证据，37户企业陆续承认了在无真实交易情况下，通过虚构业务，接受涉案企业虚开发票的违法事实，并向办案人员提供了中间人信息。

 

　　公安机关顺藤摸瓜，陆续抓捕控制了王某等12名涉案中间人，经讯问，12名中间人对居中联络，介绍JXD公司等企业对外虚开的违法事实供认不讳。

 

　　办案人员在近1年的时间内，跨越十多个省、市，行程20多万公里，整理卷宗资料近两米高，经过不懈追查，掌握了张某东团伙通过中间人联系买票方，虚开违法的确凿证据。

 

　　经查，张某东、刘某、林某等12人结成团伙，利用他人证件注册成立了JXD公司等5家空壳公司，低价购买进项发票，伪造业务，随即对外大肆虚开非法牟利。

 

　　面对办案人员出示的大量证据，张某东仍拒不承认违法事实。办案人员以“零口供”向司法机关移交了案件。

 

　　日前，案件经当地法院审理后宣判，主犯张某东因犯虚开增值税专用发票罪，被判处有期徒刑11年零6个月；刘某、林某等其余11名团伙成员分别被处以有期徒刑4年至拘役5个月不等刑事处罚，目前判决已生效。

 

田彤 费旭东 宋国翠 本报记者 徐云翔

来源：中国税务报