中国税务报

 

　　5月1日起，增值税税率下调，真是喜大普奔的一件事，税率调整，企业签订的合同、开具的发票也要有所相应变化。特别提醒，在签订合同时，企业要注意由税率调整带来的风险。小编整理了六大风险点，一起来看一下吧。~

 

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风险一：设置税收政策变化特别条款

　　众所周知，增值税是价外税，但也与定价存在密切关系。5月1日后签订的合同，需要就增值税税率变化事项进行明确，以免引发纠纷。需要注意的是，这种民事约定不得与税收法律法规以及相关规定相冲突。

 

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风险二：关注纳税义务发生时间

　　合同在5月1日之前签订，并不代表适用调整前税率。适用何种税率，需要关注纳税义务发生时间。关于纳税义务发生时间的规定，可以查阅《中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十八条、财税[2016]36号附件一《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条的有关规定。

 

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风险三：交易价款是否含税

　　根据商业合同签订的惯例，交易价款应包含税款。在5月1日后签订的合同，应明确交易价款是否含税，以减少交易双方围绕增值税引发的争议。

 

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风险四：确定交易方纳税人身份

　　在合同签订时，要明确交易方纳税人身份。一般纳税人与小规模纳税人，在计税方法、税率与征收率、发票开具等方面有很大差别，因此交易合同中，应明确交易方纳税人身份，甚至是明确开票类型、送达期限等内容。

 

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风险五：取得合法有效的抵扣凭证

　　增值税进项税额可抵扣的前提是取得合法有效的增值税抵扣凭证，因此，企业无法取得增值税抵扣凭证，或者取得的抵扣凭证不合规、不合法，都会对受票方造成法律与经济损失。在商业合同签订时，要明确发票的开具、收付等问题，必要时可将增值税发票开具、收付等问题与收付款项关联，并约定由于发票问题造成的损失的相关责任以及违约金等问题。

 

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风险六：防范虚开风险

　　三流一致：即银行收付凭证、交易合同、发票收款人、付款人以及金额必须一致，在有真实交易的基础上，保证资金流、货物流、发票流的三流统一。

　　三证统一：合同与企业的账务处理相匹配，合同与企业的税务处理相匹配，合同与企业的发票相匹配，使得法律凭证、会计凭证和税务凭证相统一。注重三流一致，三证一致，防范虚开风险。

 

来源：厦门税务