提前知晓小规模纳税人申报比对要点，了解后下月申报不发愁！

云南百滇税务师事务所有限公司 2018-06-23

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之前给大家讲解了增值税一般纳税人的申报比对要点。今天，小贤来讲讲关于小规模纳税人申报比对的要点，下个月的申报没准会用上哦~大家快收藏吧！

比对异常处理方式

◆1. 如系统系统提示“比对错误”，纳税人应先认真检查申报表是否填报正确，如申报有误，点击“继续修改”按钮修改申报。

◆2. 如需“忽略比对信息继续申报”，请先和税收管理员联系确认情况。如继续申报，将有可能产生“一窗式”比对异常。

◆3. 填写过程中遇到程序报错等系统问题，请联系网上电子报税服务公司。(本区为万达信息，电话：54644610)

小规模纳税人比对规则

1. 小规模纳税人012019002征税销售额（3%）表表比对

比对要点：《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第1栏（货物及劳务列+服务、不动产和无形资产）本期数≥第2栏+第3栏（货物及劳务列+服务、不动产和无形资产）本期数。

2. 小规模纳税人012019003征税销售额（5%）表表比对

比对要点：《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第4栏（货物及劳务列+服务、不动产和无形资产）本期数≥第5栏+第6栏（货物及劳务列+服务、不动产和无形资产）本期数。

3. 小规模纳税人012019004免税销售额表表比对

比对要点：《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第9栏（货物及劳务列+服务、不动产和无形资产）本期数=10栏+11栏+12栏（货物及劳务列+服务、不动产和无形资产）本期数。

4. 小规模纳税人012022001增值税专用发票销售额比对

比对要点：税控抄报专用发票含税金额合计+税务机关代开专用发票含税金额合计≤《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第2行（货物及劳务列+服务、不动产和无形资产）本期数×1.03+第5行服务、不动产和无形资产本期数×1.05

5. 小规模纳税人012022002增值税普通发票销售额比对

比对要点：税控抄报增值税普通发票含税金额合计+税控抄报增值税通用机打发票含税金额合计+税务机关代开普通发票含税金额合计≤《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第3行（货物及劳务列+服务、不动产和无形资产）本期数×1.03+第6行服务、不动产和无形资产本期数×1.05+第8行货物及劳务列本期数×1.03+第12行（货物及劳务列+服务、不动产和无形资产）本期数+第14行（货物及劳务列+服务、不动产和无形资产）本期数。

6. 小规模纳税人012022003差额征税纳税人专用发票、普通发票比对

比对要点："《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》第6栏或者第14栏不为0的，税控抄报专用发票含税金额合计+税务机关代开专用发票含税金额合计+税控抄报增值税普通发票含税金额合计+税控抄报增值税通用机打发票含税金额合计+税务机关代开普通发票含税金额合计≤《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第2行（货物及劳务列+服务、不动产和无形资产）本期数×1.03+第5行服务、不动产和无形资产本期数×1.05+《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第3行（货物及劳务列+服务、不动产和无形资产）本期数×1.03+第6行服务、不动产和无形资产本期数×1.05+第8行货物及劳务列本期数×1.03+第12行（货物及劳务列+服务、不动产和无形资产）本期数+第14行（货物及劳务列+服务、不动产和无形资产）本期数+《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》第6栏+第14栏"

7. 小规模纳税人012029004应纳税额减征额比对

比对要点：《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第18行本期应纳税额减征额（货物及劳务列+服务、不动产和无形资产）本期数≤购置增值税税控系统专用设备抵减增值税（各省局可以自行设定参数（小规模纳税人应纳税额减征额比对参数））+已使用固定资产减征增值税（第8行货物及劳务列本期数×1%）

8. 小规模纳税人012029005预缴税额比对

比对要点：《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第23行本期预缴税额（货物及劳务列+服务、不动产和无形资产）本期数≤税务机关本期代开增值税专用发票和普通发票预缴税款合计+申报当期（与小规模纳税申报表主表同属期）《增值税预缴税款表》第4列“预征税额”合计数。

9. 小规模纳税人012039001小规模纳税人表税比对

比对要点：《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》的第24栏“本期应补（退）税额”与对应入库税款比对。

常见错误

自开专票小规模纳税人

自开专票小规模纳税人在填写增值税纳税申报表时，应将当期开具增值税专用发票的销售额，按照3%和5%的征收率，分别填写在《增值税纳税申报表》（小规模纳税人适用）第2栏和第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中。

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