查账征税！个人独资和合伙企业应纳个人所得税的计算

云南百滇税务师事务所有限公司 2018-05-29

| 重磅：点击链接下载《企业重组和资本交易税收实务研究总结万伟华◎编著解读政策背后的“税收逻辑”》 |

| 重磅：点击链接下载《企业所得税纳税申报表（2024年度）与填报说明对照汇编万伟华◎编辑解读申报表背后的“税收逻辑”》 |

对个人独资企业和合伙企业生产经营所得，其个人所得税应纳税额的计算有以下两种方法：

今天我们来看看查账征税

1、自2011年9月1日起，个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得依法计征个人所得税时，个人独资企业和合伙企业投资者本人的费用扣除标准统一确定为42000元/年，即3500元/月。投资者的工资不得在税前扣除。

2、投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除。投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起，并且难以划分的，全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用，不允许在税前扣除。

3、企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况，核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例。

4、企业向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在税前据实扣除。

5、企业拨缴的工会经费、发生的职工福利费、职工教育经费支出分别在工资薪金总额2%、14%、2. 5%的标准内据实扣除。

6、每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收人15%的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

7、每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5倍。

8、企业计提的各种准备金不得扣除。

9、投资者兴办两个或两个以上企业，并且企业性质全部是独资的，年度终了后，汇算清缴时，应纳税款的计算按以下方法进行：汇总其投资兴办的所有企业的经营所得作为应纳税所得额，以此确定适用税率，计算出全年经营所得的应纳税额，再根据每个企业的经营所得占所有企业经营所得的比例，分别计算出每个企业的应纳税额和应补缴税额。

计算公式如下：

（1）应纳税所得额=各个企业的经营所得

（2）应纳税额=应纳税所得额x税率-速算扣除数

（3）本企业应纳税额=应纳税额x本企业的经营所得+ 各个企业的经营所得

（4）本企业应补缴的税额=本企业应纳税额-本企业预缴的税额

来源：快法务

欲了解我们的服务或更多的税收政策信息，敬请联系我们（13700683513 万伟华，或添加微信）。

本文内容仅供一般参考用，并非旨在成为可依赖的会计、税务或其他专业意见。我们不能保证这些资料在日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据所载内容行事。本文所有提供的内容均不应被视为正式的审计、会计、税务或其他建议，我们不对任何方因使用本文内容而导致的任何损失承担责任。

本网站原创的文章未经许可，禁止进行转载、摘编、复制及建立镜像等任何使用。本网站所转载的文章，仅供学术交流之目的，文章或资料的原文版权归原作者或原版权人所有。文章如涉及版权问题，请联系我们（13700683513、79151893@qq.com 请附上文章链接），我们会尽快删除。

微信扫一扫关注我们的微信公众号