北京国税4月12366热点问答_云南百滇税务师事务所有限公司

北京国税4月12366热点问答

云南百滇税务师事务所有限公司 2018-05-16

| 点击链接下载《所得税、增值税申报表与填报说明对照汇编（2025年版）》 |

企业所得税热点问题

1科技型中小企业研发费用加计扣除有什么规定？

答：根据《财政部、国家税务总局、科技部关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2017〕34号）规定：“一、科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2017年1月1日至2019年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

　二、科技型中小企业享受研发费用税前加计扣除政策的其他政策口径按照《财政部、国家税务总局、科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）规定执行。“

　　根据《国家税务总局关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第18号）规定：“一、科技型中小企业开展研发活动实际发生的研发费用，在2019年12月31日以前形成的无形资产，在2017年1月1日至2019年12月31日期间发生的摊销费用，可适用《通知》规定的优惠政策。

　　……

　　六、本公告适用于2017年—2019年度企业所得税汇算清缴。“

2企业在不同国家设有分支机构，均在当地缴纳了企业所得税，计算抵免限额时，能否不分国家汇总计算？以前年度分国别计算未抵免完的部分如何处理？

答：根据《财政部、税务总局关于完善企业境外所得税收抵免政策问题的通知》（财税〔2017〕84号）规定：“一、企业可以选择按国（地区）别分别计算（即”分国（地区）不分项“），或者不按国（地区）别汇总计算（即”不分国（地区）不分项“）其来源于境外的应纳税所得额，并按照财税〔2009〕125号文件第八条规定的税率，分别计算其可抵免境外所得税税额和抵免限额。上述方式一经选择，5年内不得改变。

　　企业选择采用不同于以前年度的方式（以下简称新方式）计算可抵免境外所得税税额和抵免限额时，对该企业以前年度按照财税〔2009〕125号文件规定没有抵免完的余额，可在税法规定结转的剩余年限内，按新方式计算的抵免限额中继续结转抵免。“

3接受住宿服务，取得由财政部和总后勤部印制的中国人民解放军有偿服务收费专用票据是否属于企业所得税税前扣除的合法有效凭证？

答：目前，企业依法取得的符合《军队票据管理规定》使用范围的军队有偿服务收费专用票据，可以作为企业所得税税前扣除的合法凭证。

4企业将自己的存货用于业务招待或发放给员工作为职工福利，存货的账面成本为100万，公允价值为120万，企业应当如何确认业务招待费或职工福利费？

答：企业将自己的存货用于业务招待或发放给员工作为职工福利，应分解为两个行为进行税务处理：一是按照公允价值确认视同销售收入；二是按存货的公允价值作为业务招待费或职工福利费支出。

5汇算清缴预付卡的费用取得的发票是否可以在企业所得税前扣除？

答：根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）：“第八条企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”

　　企业购买预付卡取得的不征税发票可以作为企业所得税前扣除的合法有效凭证。但是需要结合其他凭证按照权责发生制原则在成本、费用所属期扣除。

6事业单位或者社团组织等纳税人基础信息表的主要股东信息部分如何填写？

答：对于没有股东的事业单位、社团组织等纳税人，“300企业主要股东及分红情况”填报上级单位或投入人名称。

7企业预缴申报2018年一季度的企业所得税时，如果2017年度的年报尚未上传，是否可以弥补亏损？

答：按照目前申报系统设置，如果企业未上传2017年年报表，则季报表中弥补亏损栏次自动带出的数据为零。因此，建议企业先上传2017年度年报表，再进行2018年一季度的企业所得税预缴申报，从而正确弥补亏损；如果企业在季报之前完成2017年度汇算清缴确有困难，建议一季度先不弥补亏损，待二季度季报时再进行调整。

征管热点问题

1取得发票代码为12位的增值税普通发票（含折叠票和卷式）应如何查询真伪？

答：根据《国家税务总局关于启用全国增值税发票查验平台的公告》（国家税务总局公告2016年第87号）规定：“取得增值税发票的单位和个人可登陆全国增值税发票查验平台（https//inv-veri.chinatax.gov.cn），对新系统开具的增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票和增值税电子普通发票的发票信息进行查验。单位和个人通过网页浏览器首次登陆平台时，应下载安装根目录证书文件，查看平台提供的发票查验操作说明。”

　　因此，如取得增值税普通发票，建议登陆全国增值税发票查验平台进行查询。

货劳税热点问题

1小规模纳税人自开机动车销售统一发票，季度销售额超过9万，申报增值税时应填写主表第2行还是第3行？

答：填写主表第2行。

2小规模纳税人现在还可以享受小微企业税收优惠政策吗？

答：根据《财政部、税务总局关于延续小微企业增值税政策的通知》（财税〔2017〕76号），自2018年1月1日至2020年12月31日，继续对月销售额2万元（含本数）至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税。

来源：北京国税

欲了解我们的服务或更多的税收政策信息，敬请联系我们（13700683513 万伟华，或添加微信）。

本文内容仅供一般参考用，并非旨在成为可依赖的会计、税务或其他专业意见。我们不能保证这些资料在日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据所载内容行事。本文所有提供的内容均不应被视为正式的审计、会计、税务或其他建议，我们不对任何方因使用本文内容而导致的任何损失承担责任。

本网站原创的文章未经许可，禁止进行转载、摘编、复制及建立镜像等任何使用。本网站所转载的文章，仅供学术交流之目的，文章或资料的原文版权归原作者或原版权人所有。文章如涉及版权问题，请联系我们（13700683513、79151893@qq.com 请附上文章链接），我们会尽快删除。

敬请扫码关注微信公众号

咨询电话：13700683513
公司名称：云南百滇税务师事务所有限公司
公司地址：云南省昆明市西山区滇池柏悦3幢19楼1920室
滇ICP备17006540号-1 滇公网安备 53010202000370号