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打通营改增政策最后“一公里”需要涉税专业服务机构的专业服务
云南百滇税务师事务所有限公司 2017-09-16

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打通营改增政策最后“一公里”需要涉税专业服务机构的专业服务

——北京华政税务师事务所所长董国云在中税协2月27日所长座谈会上的发言


华政税务这几年深度参与“营改增”政策调研,为众多企业制定营改增实施方案,辅导企业实现营改增的顺利过渡。从我们切身的体会来讲,“营改增”政策制定的非常先进,但是,对企业来说,如何把政策用好难度很大,如果企业能把政策研究透用好,确实能够大幅度降低税负。一些大的企业集团,比如中国联通、中国建筑、中国中铁、中国交建等,对政策变化非常重视,会提前制定应对方案。电信业是2014年6月份纳入营改增范围的,但是中国联通从2012年开始就请华政税务做“营改增”咨询。中国联通一年开出去的发票300多万张,取得的增值税专用发票有多少张呢?200多万张。这么大的企业里如何把增值税发票管好?怎么把增值税管理制度建好?中国联通制定了“一个制度四个办法”,建立了全国统一的增值税管理系统,这是“营改增”以来全国第一个增值税管理系统,由IBM做的实施,我们华政税务师事务所做的咨询。依靠这个先进的增值税管理系统,你会看到增值税的税负是逐年降低的,甚至是逐月降低的,也就是说,管理水平的提高会使税负越来越低。“营改增”之前,中国联通营业税税负从是2.8%,“营改增”之后,税负逐年降低, 2016年增值税税负-0.8%,充分享受到了政策改革的红利。


110号文明确建筑行业实行11%的增值税税率,当时建筑企业都惊呼如果实行“营改增”,建筑行业将会全行业亏损。建筑行业“营改增”政策是2016年3月份发布的,但是中国建筑、中国中铁、中国交建几家大的建筑企业集团在2014年初就立项,开始研究营改增的影响及应对方案。研究之后,几个大的企业集团发现 “营改增”的影响并不可怕,但是对于中小建筑企业来说,由于研究能力不足,在应对政策改革方面显得非常滞后。为了把这些方案能够在全行业分享,发挥更大的社会价值,中国建筑业协会组织华政税务及十家优秀的建筑企业集团,融合十大建筑企业集团和专业财税咨询机构的丰富经验,编写了《建筑业营改增实施指南——组织优化与经营管理》和《建筑业营改增实施指南——会计核算与税务管理》两本行业指南。这套实施指南提出了各种切实可行的应对方案,制定了操作性强工作流程和制度办法,指导建筑企业根据自身的经营情况及时做出调整,主动适应外部变化,控制经营过程中的税收风险,实现产业转型升级。营改增后建筑企业的税负增减变化如何呢?中国建设会计学会会长秦玉文调研了部分会员单位,发现建筑企业营改增后税负略有下降。中国建设会计学会学术委员会的孙宝珩秘书长对一家大型建筑企业做了测算,营改增后八个月税负降低了2.83%。


中小企业政策研究能力不足,在应对营改增方面确实遇到了困难,这时税务咨询机构的作用就非常重要了。比如中国建筑业协会机械管理与租赁分会,全国有1.8万多会员,大部分是小微企业,对于他们来说,怎么实现税负降低呢?协会机械管理与租赁分会聘请华政税务师事务所对会员单位的业务进行了详细的调研,编制了《设备施工行业营改增操作指南》,并且培训会员单位如何用好《操作指南》。有了指南,施工设备租赁企业发现税负降低了,营改增不再是难题。


举这个案例,我想说明政策很好,但是企业怎么才能用好这些政策?大企业能够投入足够资源研究政策,建立制度,改造流程,建设增值税管理系统等一系列措施应对营改增。但是,小公司怎么办呢?这种情况对于我们咨询行业来说也是一个机会。华政税务师事务所承担了中国注册税务师协会的金融业营改增课题研究,为四十几家银行做了“营改增”咨询,感觉到一些中小银行还是没有能力把“营改增”政策吃透。华政税务师事务所协助中国银行业协会,联合国内16家银行共同编写了《银行业营改增实施指南》。在《银行业营改增实施指南》结题会上,中国注册税务师协会李林军副会长评价《指南》是完整、权威、创新、最具亮点的指南,财政部领导评价“这是中国税务工匠一个伟大的贡献”,是增值税发展历程中的宝贵财富。


在深度参与“营改增”的过程当中,我感觉到我们在座的所有的咨询机构,在帮助企业实现转型升级的过程中都发挥了非常大的作用,我们税务师行业为“营改增”还是做出了巨大的贡献。

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