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国家税务总局云南省税务局 云南省生态环境厅关于环境保护税核定计算有关事项的公告(征求意见稿)
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《国家税务总局云南省税务局 云南省生态环境厅关于环境保护税核定计算有关事项的公告(征求意见稿)》公开征求意见

发布时间:2022-11-23 16:22 来源:国家税务总局云南省税务局资源和环境税处   


为贯彻落实《中华人民共和国环境保护税法》等相关政策规定,规范环境保护税征收管理,国家税务总局云南省税务局联合省生态环境厅联合制定了《国家税务总局云南省税务局 云南省生态环境厅关于环境保护税核定计算有关事项的公告(征求意见稿)》。现向社会公开征求意见。公众可通过以下途径和方式提出反馈意见:

一、来信请邮寄至:昆明市盘龙区白塔路304号,国家税务总局云南省税务局资源和环境税处,邮编650031。

二、电子邮件请发送至bingdieren@163.com邮箱。

三、电话0871-63125925,传真0871-63649312。


国家税务总局云南省税务局

2022年11月28日


国家税务总局云南省税务局 云南省生态环境厅关于环境保护税核定计算有关事项的公告(征求意见稿)


为规范环境保护税征收管理,支持云南省环境污染治理工作,根据《中华人民共和国环境保护税法》及其实施条例等法律法规规定,现对环境保护税核定计算有关事项公告如下:


一、本公告适用于本省范围内,不能按照《中华人民共和国环境保护税法》第十条第一至第三项规定的方法计算大气污染物、水污染物环境保护税应税污染物排放量的纳税人(以下简称纳税人)。


二、纳税人应根据所属行业类型,按照以下方法和顺序核定计算环境保护税。


(一)禽畜养殖业水污染物应纳税额

应纳税额=禽畜养殖场的月均存栏量(头、羽)÷污染当量值×适用税额

月均存栏量按照月初存栏量和月末存栏量的平均数计算。

规模化禽畜养殖划分标准按照省人民政府确定的规模标准执行。


(二)医院水污染物应纳税额

1.排放口安装排污计量设备,能够准确计量污水排放量的:

应纳税额=污水排放量(吨)÷污染当量值×适用税额

2.排放口未安装排污计量设备或虽安装排污计量设备,未按规定正常使用,无法准确提供污水排放量,但安装用水测量设备(水表等),可准确计量用水量的,根据用水量乘以污水排放系数核定污水排放量:

应纳税额=用水量(吨)×污水排放系数÷污染当量值×适用税额

3.无法核定污水排放量的:

应纳税额=病床数(床)÷污染当量值×适用税额


(三)小型企业水污染物应纳税额

1.小型企业排放口安装排污计量设备,能够准确计量污水排放量的:

应纳税额=污水排放量(吨)÷污染当量值×适用税额

2.小型企业排放口未安装排污计量设备或虽安装排污计量设备,未按规定正常使用,无法准确提供污水排放量,但安装用水测量设备(水表等),可准确计量用水量的,根据用水量乘以污水排放系数核定污水排放量:

应纳税额=用水量(吨)×污水排放系数÷污染当量值×适用税额

小型企业划分标准按照工业和信息化部有关规定执行。


(四)饮食娱乐服务业水污染物应纳税额

1、排放口安装排污计量设备,能够准确计量污水排放量的:

应纳税额=污水排放量(吨)÷污染当量值×适用税额

2.排放口未安装排污计量设备或虽安装排污计量设备,未按规定正常使用,无法准确提供污水排放量,但安装用水测量设备(水表等),可准确计量用水量的,根据用水量乘以污水排放系数核定污水排放量:

应纳税额=用水量(吨)×污水排放系数÷污染当量值×适用税额

3.无法核定污水排放量的,按照《部分小型第三产业排污特征值系数》(附件1)计算:

应纳税额(餐饮业)=营业面积对应的排污特征值系数×适用税额

应纳税额(《部分小型第三产业排污特征值系数》中除餐饮业之外的其他行业)=特征指标数量(台、张、支等)×排污特征值系数×适用税额


(五)施工扬尘大气污染物应纳税额

按照《施工扬尘排污特征值系数》(附件2)计算,国家或省级生态环境主管部门有新规定的,按新规定调整。

应纳税额=(扬尘产生量系数-扬尘排放量削减系数)×月建筑面积或施工面积÷一般性粉尘污染当量值×适用税额

建筑面积(施工面积)根据建设行政主管部门核发的《建筑工程施工许可证》、施工合同等资料上载明的建筑面积确定。纳税人有多个《建筑工程施工许可证》的,应分别计算。


(六)独立燃烧锅炉、餐饮业排放应税大气污染物应纳税额

纳税人使用独立燃烧锅炉(≤2蒸吨)排放应税大气污染物、餐饮业燃烧燃煤产生废气(不含油烟类污染物和使用独立燃烧锅炉产生的废气),按照《部分小型第三产业排污特征值系数》(附件1)计算:

应纳税额=排污特征值系数×适用税额(七)我省污水排放系数暂按0.7执行,国家生态环境主管部门或省级生态环境主管部门有新规定的,按新规定调整。


三、符合核定计算条件的纳税人应当依照《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国环境保护税法》及其实施条例、国家税务总局有关规定及本公告,向主管税务机关如实办理纳税申报,对申报的真实性、准确性、完整性承担责任。


四、经过更新设备、技术改造等,或生态环境主管部门发布有关排(产)污系数、物料衡算方法,纳税人可以通过监测或排(产)污系数、物料衡算方法计算环境保护税的,不再适用本办法。


五、主管税务机关发现纳税人的纳税申报数据资料异常或者纳税人未按照规定期限办理纳税申报的,可以按照《环境保护税法》及其实施条例的规定提请同级生态环境主管部门复核。同级生态环境主管部门应当按照《环境保护税法》及其实施条例的规定出具复核意见。主管税务机关应当按照生态环境主管部门复核的数据资料调整纳税人的应纳税额。


六、生态环境主管部门发现纳税人申报的应税污染物排放信息或者适用的系数有误的,应当通知同级税务机关处理。


七、本公告由国家税务总局云南省税务局、云南省生态环境厅共同负责解释,其中环境保护税申报办理流程、应纳税额计算方法由省税务局负责解释,施工扬尘排污特征值系数、部分小型第三产业排污特征值系数的适用由省生态环境厅负责解释。


八、本公告自2023年1月1日起施行,《云南省地方税务局 云南省环境保护厅关于环境保护税核定征收有关事项的公告》(云南省地方税务局 云南省环境保护厅公告2018年第2号)同步失效。


国家税务总局云南省税务局     云南省生态环境厅

2022年  月   日


附件1

部分小型第三产业排污特征值系数

行业类型

特征指标(单位)

排污特征值系数

餐饮业

营业面积

(平方米)

100以下

(含100)

污水

70/月

废气

33/月

100-300

(含300)

污水

150/月

废气

66/月

300-500

(含500)

污水

430/月

废气

100/月

500-1500

(含1500)

污水

720/月

废气

250/月

住宿业

床位(床)

污水

3/月·床

洗染服务业(衣物类)

干洗机(台)

污水

65/月·台

水洗机(台)

污水

37/月·台

美容美发保健业

床位(张)

污水

22/月·张

座位(个)

污水

6/月·个

洗浴业(洗脚、洗澡)

床位(张)

污水

15/月·张

座位(个)

污水

20/月·个

衣柜(个)

污水

4/月·个

汽车、摩托车

维修与保养业

提升机(台)

污水

85/月·台

地沟(条)

污水

43/月·条

水枪(支)

污水

36/月·支

摄影扩印服务业

彩扩机(台)

污水

70/月·台

独立燃烧锅炉

锅炉(蒸吨)

废气

166/月(≤2蒸吨)

在餐饮行业中,废气排污特征值系数针对燃煤燃烧废气,不含油烟类污染物和使用独立燃烧锅炉产生的废气。

餐饮业的营业面积可参照《消防意见审核书》的面积计算,其余行业按实际情况计算。



附件2

施工扬尘排污特征值系数

工地类型

扬尘产生量系数(千克/平方米·月)

建筑施工

1.01

市政(拆迁)施工

1.64

工地类型

扬尘类型

扬尘污染控制措施

扬尘排放量削减系数
(千克/平方米·月)

措施达标

建筑工地

一次扬尘

道路硬化措施

0.071

0

边界围挡

0.047

0

裸露地面覆盖

0.047

0

易扬尘物料覆盖

0.025

0

定期喷洒抑制剂

0.03

0

二次扬尘

运输车辆机械冲洗装置

0.31

0

运输车辆简易冲洗装置

0.155

0

市政(拆迁)工地

一次扬尘

道路硬化措施

0.102

0

边界围挡

0.102

0

易扬尘物料覆盖

0.066

0

定期喷洒抑制剂

0.03

0

二次扬尘

运输车辆机械冲洗装置

0.68

0

运输车辆简易冲洗装置

0.034

0

备注:

一、施工扬尘定义


施工扬尘是指本地区所有进行建筑工程、市政工程、拆迁工程和道桥施工工程等施工活动过程中产生的对大气造成污染的总悬浮颗粒物、可吸入颗粒物和细颗粒物等粉尘的总称。


二、制定依据


扬尘产生量系数和扬尘排放量削减系数是参照原环境保护部办公厅《关于排污申报与排污费征收有关问题的通知》(环办〔2014〕80号)中相关系数制定。


三、施工扬尘排放量计算公式


扬尘排放量=(扬尘产生量系数-扬尘排放量削减系数)(千克/平方米·月)×月建筑面积或施工面积(平方米)对于建筑工地按建筑面积计算;市政工地按施工面积计算,施工面积为建设道路红线宽度乘以施工长度,其他为三倍开挖宽度乘以施工长度,市政工地分段施工时按实际施工面积计算。


施工工地必须采取道路硬化措施、边界围挡、裸露地面(含土方)覆盖、易扬尘物料覆盖、持续洒水降尘、运输车辆冲洗装置等措施,并按控制措施达标与否,扣除削减量。一次扬尘削减系数按照达标控制措施累计扣减。二次扬尘削减系数按照达标控制措施扣减,若同时采用两种达标控制措施,按运输车辆机械冲洗装置削减系数扣减。一次和二次扬尘削减系数可以叠加扣减。


四、施工扬尘控制措施及达标要求


建筑工程和市政工程扬尘控制措施达标标准如下,每项控制措施的任意一项基本要求不达标,则该项控制措施视为不达标。


(一)道路硬化措施

1、施工现场主要道路、加工区、生活办公区应做硬化处理,用作车辆通行的道路应铺设混凝土,满足车辆安全行驶要求,且无破损现象;

2、任何时候车行道路上都不能有明显的尘土;

3、道路清扫时都必须采取洒水措施。


(二)边界围挡

1、围挡高度不低于1.8米,围挡下方设置不低于20厘米高的防溢座以防止粉尘流失(市政工程除外);

2、围挡必须是由金属、混凝土、塑料等硬质材料制作,拆迁工程在建筑拆除期间,应在建筑结构外侧设置防尘布;         

3、任意两块围挡以及围挡与防溢座的拼接处都不能有大于0.5厘米的缝隙,围挡不得有明显破损的漏洞。


(三)裸露地(含土方) 覆盖

1、每一块独立裸露地面80%以上的面积都应采取覆盖措施;

2、覆盖措施的完好率必须在90%以上;

3、覆盖措施包括:钢板、防尘网(布)、绿化、化学抑尘剂,或达到同等效率的覆盖措施。


(四)易扬尘物料覆盖

1、所有砂石、灰土、灰浆等易扬尘物料都必须以不透水的隔尘布完全覆盖或放置在顶部和四周均有遮蔽的场所内;

2、防尘布或遮蔽装置的完好率必须大于95%;

3、小批量且在8小时之内投入使用的物料除外。


(五)定期喷洒抑制剂

施工现场应当有专人负责保洁工作,配备洒水设备,定期洒水清扫。


(六)运输车辆冲洗装置

1、明确专人负责冲冼保洁,确保车辆不带泥出场,运输车辆驶出工地前,应对车轮、车身、车槽等部位进行清理或清洗以保证车辆清洁上路;

2、每个大门内侧均应设置车辆冲洗台,四周应设置防溢座、排水沟,上盖钢篦,设置两级沉淀池,排水沟与沉淀池相连,沉淀池大小应满足冲洗要求;

3、废水经二次沉淀后循环使用或用于洒水降尘,对沉淀池应定期清理污泥并规范处置;

4、污水处理产生的污泥,应设有专门的处置系统;

5、经过处理无法达到相关排放标准的洗车污水不得直接排入环境或市政下水系统。


关于《国家税务总局云南省税务局 云南省生态环境厅关于核定征收有关事项的公告》的解读


根据《中华人民共和国环境保护税法》(以下简称《环境保护税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》等规定,结合我省实际,国家税务总局云南省税务局联合云南省生态环境厅制定了《国家税务总局云南省税务局 云南省生态环境厅核定征收有关事项的公告》(以下简称《公告》),现解读如下:


一、《公告》制定背景


《环境保护税法》第十条第四项规定:不能按照本条第一项至第三项规定的方法计算的,按照省、自治区、直辖市人民政府生态环境主管部门规定的抽样测算的方法核定计算。2018年国家税务总局云南省税务局联合云南省生态环境厅制定了《《云南省地方税务局 云南省环境保护厅关于环境保护税核定征收有关事项的公告》(云南省地方税务局 云南省环境保护厅公告2018年第2号)(以下简称2号公告),施行时间自2018年1月1日至2022年12月31日。根据近年发布的规范性文件等政策规定,结合各地税务部门工作实际,重新制定发布《国家税务总局云南省税务局 云南省生态环境厅关于核定征收有关事项的公告》,自2023年1月1日起施行,2号公告同步全文失效。


二、《公告》适用的纳税人范围


《公告》适用于本省范围内,不能按照《环境保护税法》第十条第一至第三项规定的方法计算大气污染物、水污染物环境保护税应税污染物排放量的纳税人(以下简称纳税人)。


三、《公告》主要内容


《公告》规定了纳税人适用范围、核定计算方法、申报缴纳及后续管理等内容。


实行核定征收的纳税人的应税污染物、种类、数量、应纳税额,根据《环境保护税法》所附《禽畜养殖业、小型企业和第三产业水污染物污染当量值表》、《大气污染物污染当量值表》及《施工扬尘排污特征值系数表》见《公告》附件1,以下简称《抽样测算公告》)核定计算。


为保持税法的延续性,医院、小型企业、饮食娱乐服务业应纳税额中的污水排放系数,结合工作实际,参考周边省份,延续原《环境保护部关于发布计算污染物排放量的排污系数和物料衡算方法的公告》(环境保护部2017年第81号公告)(已废止)中的污水排放系数制定,《施工扬尘排污特征值系数表》参照原环境保护部办公厅《关于排污申报与排污费征收有关问题的通知》(环办〔2014〕80号)(已废止)附件6制定。国家生态环境主管部门或省级生态环境主管部门有新规定按新规定调整。该部分系数适用问题由省生态环境厅负责解释。


四、关于纳税人申报及后续管理


适用《公告》的纳税人应依照《中华人民共和国税收征收管理法》、《环境保护税法》、《中华人民共和国环境保护税法实施条例》、本公告及有关法律法规的规定向主管税务机关如实办理纳税申报,对申报的真实性、准确性和完整性承担责任。纳税人保管并留置备查的污染物排放量有关的证明材料,包括禽畜养殖量、排水量、水费缴费单据等用水量佐证材料及消防意见审核书等特征指标值佐证材料。


主管税务机关根据《环境保护税法》及其实施条例等相关规定,将纳税人环境保护税涉税信息定期交送环境保护主管部门,环境保护主管部门发现纳税人申报的应税污染物排放信息以及适用的排污系数、特征值系数等不符合相关规定的,应当通知税务机关处理。特征值系数包括扬尘产生系数、扬尘削减系数以及特征指标值系数等由环保部门规定的抽样测算办法中的相关系数。公告根据《环境保护税法》及其实施条例的相关规定,提出了复核相关要求。


五、《公告》实施日期


本公告自2023年1月1日起施行,《云南省地方税务局 云南省环境保护厅关于环境保护税核定征收有关事项的公告》(云南省地方税务局 云南省环境保护厅公告2018年第2号)同步全文失效。

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本文内容仅供一般参考用,并非旨在成为可依赖的会计、税务或其他专业意见。我们不能保证这些资料在日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据所载内容行事。本文所有提供的内容均不应被视为正式的审计、会计、税务或其他建议,我们不对任何方因使用本文内容而导致的任何损失承担责任。

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