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（3）研发费用财务内控制度

报告期内，公司严格根据《企业会计准则》、《财务管理制度》、《研究开发项目管理制度》及《研发费用核算制度》等内控制度确认研发费用并进行相应的会计核算，与研发活动相关的计入研发费用归集核算，与生产活动相关的计入生产成本归集核算。公司研发费用主要归集研发领料、研发人员薪酬、研发设备折旧及与研发直接相关的其他费用。

①研发领料归集核算方法

研发部门为特定研发项目需要领用材料的，由研发部门填写领料单，并在领料单上列明领用部门、研发项目名称，经研发负责人审批后至仓库登记领料。仓库管理员根据领料单内容在存货管理系统中做出库处理，出库类别为“研发领用”。财务部门根据领料单内容和存货管理系统中的出库记录，在各研发项目辅助明细进行归集核算。

②研发人员薪酬归集核算方法

研发人员薪酬费用，在“人工费用”科目进行归集，考虑工作量等因素，合理分摊至各研发项目。财务部根据人事专员编制的薪资汇总表中研发部门薪资计算研发费用入账金额。

③研发设备折旧的归集

公司固定资产按部门进行分类管理，财务部门根据设备具体使用部门归集设备折旧费用，研发部门使用的固定资产发生的折旧费用，在“研发费用-折旧费”科目进行归集核算，并合理分摊至各研发项目。

④与研发直接相关的其他费用的归集

与研发直接相关的检测费、技术服务费等，由经办人填写报销单、报销单列明报销部门、研发项目名称，经审批后，连同发票、合同等原始凭证提交财务部门报销。财务部门根据实际发生的与研发直接相关的费用金额，在“研发费用其他”中归集核算。

研究开发有关内容需要与外单位合作或委托进行的，必须签订科研项目技术合作开发合同，该合同须由公司相关负责人审查后才能生效付款。

（4）研发费用加计扣除情况

①合作研发方未对合作研发协议进行技术合同备案。2018年公司与中国科学院天津生物技术研究所签订共建联合实验室协议，通过产学研互动促进工业生物技术提升，根据协议约定，公司每年向中国科学院天津生物技术研究所支付50.00万元作为服务费用，为期5年，因合作方未进行技术合同备案，根据《技术合同认定登记管理办法》（国科发政字〔2000〕63号）第六条规定：“未申请认定登记和未予登记的技术合同，不得享受国家对有关促进科技成果转化规定的税收、信贷和奖励等方面的优惠政策”，根据相关规定未能享受研发费用加计扣除优惠，报告期内每年均形成研发费用与加计扣除差异50.00万元。

②合作研发费用按照80%基数进行加计扣除。2020年公司与天津原中科技有限公司签署技术服务合同，公司支付其60万元（含税）技术服务费，税后金额为59.41万元。根据《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第97号)第三条规定,企业委托外部机构或个人开展研发活动发生的费用，可按规定税前扣除，加计扣除时按照研发活动发生费用的80%作为加计扣除基数。2020年形成研发费用与加计扣除差异11.88万元。

③申报报表调整。2018年度汇算清缴完成后，申报财务报表根据员工岗位性质重新分配研发部门2018年年终奖等调增研发费用24.20万元，此部分研发人员薪酬无法申请加计扣除。2018年形成研发费用与加计扣除差异24.20万元。

（5）研发产品的去向和处置情况

报告期内，公司研发项目按照研发目的可分为两类：

第一，新产品开发类研发项目，主要包括阿洛酮糖、莱鲍迪苷M、低脂玉米制粉制液糖、有机玉米制粉制液糖等，该类项目研发重点在于探索储备新产品生产工艺。研发实验中获取小样产品的，具备继续研究利用价值的用于继续研究，不具有继续研究价值的经处理后做废物处置；在研发后期阶段形成的符合食品安全质量要求、能够达到研发预期目的且可对外销售的研发产品，待验收入库后冲减归集的研发费用。报告期内，因新产品研发项目产出可销售产品，公司冲减研发费用直接材料金额48.40万元。

第二，赤藓糖醇工艺技术及配方改进改良类研发项目，主要包括耐高温赤藓糖醇发酵菌株的研发、葡萄糖灭菌工艺的优化研究、赤藓糖醇酵母浓缩、干燥工艺研发等。研发过程中生成的产品不能达到相关质量要求或提取净化经济性低的，除少量产品提取用于研究分析外其余做废物处置；研发过程中生成的产品中初检达到指标要求的，公司提取样品后进行试制品制作，成功获取的试制品进入质量稳定性储放观察，观察结束后报废处置；研发后期，产品工艺相对成熟、研发产品能够达到物化指标要求且质量稳定性合格、符合食品安全质量要求、可对外销售的研发产品，待验收入库后冲减归集的研发费用。报告期内，因工艺技术改进类研发项目产出可销售产品，公司冲减研发费用直接材料金额430.79万元。

综上，公司对于不达标研发产品进行报废处理，对于符合质量安全标准且可对外销售的研发产品，待验收入库后冲减归集的研发费用，报告期内，公司可对外销售的研发产品入库，共冲减研发费用直接材料金额479.19万元。