因土地价款扣减销售额而减少的销项税额，应计入土地增值税应税收入

云南百滇税务师事务所有限公司 2021-03-14

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抵减增值税销项税的土地价款对应的增值税，是否要调增土地增值税的清算收入。

留言时间：2021-03-10

问题内容：

1.抵减增值税销项税的土地价款对应的增值税，是否要调增地增值税的清算收入。

2.这里的土地价款包括出让金，拆迁安置款，土地的前期开发和土地出让收益。我想问的是：土地的前期开发和土地出让收益的具体内容。

答复时间：2021-03-12

国家税务总局安徽省税务局12366纳税服务中心答复：

您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

1.根据国家税务总局公告2016年第70号规定：“一、关于营改增后土地增值税应税收入确认问题

营改增后，纳税人转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税。适用增值税一般计税方法的纳税人，其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税销项税额;适用简易计税方法的纳税人，其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税应纳税额。”

因土地价款扣减销售额而减少的销项税额，按照上述文件的规定，应计入土地增值税应税收入。

2.房地产开发企业中的一般纳税人（以下简称一般纳税人）销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。“向政府部门支付的土地价款”，包括土地受让人向政府部门支付的征地和拆迁补偿费用、土地前期开发费用和土地出让收益等。

上述土地前期开发费用和土地出让收益的具体内容，建议与主管税务机关进行核实。

感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366或主管税务机关。

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