厦门税务

 

公司有未分配利润，境外投资者想将股息红利用于在华投资，要扣缴非居民企业所得税？递延纳税优惠政策了解一下！

 

 

萌萌

 

境外投资者从中国境内居民企业分配的利润用于境内直接投资，可享受暂不征收预提所得税，一般称为“递延纳税”。一起了解境外投资者如何享受递延纳税优惠政策吧。

 

 

 

一

 

 

适用对象

 

 

　　“境外投资者”——适用《企业所得税法》第三条第三款规定的非居民企业，即在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业。

　　“中国境内居民企业”——依法在中国境内成立的居民企业。

 

 

二

 

 

享受优惠应同时满足的条件

 

 

　　（一）境外投资者以分得利润进行的直接投资，包括境外投资者以分得利润进行的增资、新建、股权收购等权益性投资行为，但不包括新增、转增、收购上市公司股份（符合条件的战略投资除外）。具体是指：

　　1.新增或转增中国境内居民企业实收资本或者资本公积；

　　2.在中国境内投资新建居民企业；

　　3.从非关联方收购中国境内居民企业股权；

　　4.财政部、税务总局规定的其他方式。

　　境外投资者采取上述投资行为所投资的企业统称为被投资企业。

　　（二）境外投资者分得的利润属于中国境内居民企业向投资者实际分配已经实现的留存收益而形成的股息、红利等权益性投资收益。

　　（三）境外投资者用于直接投资的利润以现金形式支付的，相关款项从利润分配企业的账户直接转入被投资企业或股权转让方账户，在直接投资前不得在境内外其他账户周转；境外投资者用于直接投资的利润以实物、有价证券等非现金形式支付的，相关资产所有权直接从利润分配企业转入被投资企业或股权转让方，在直接投资前不得由其他企业、个人代为持有或临时持有。

　　（四）境内直接投资的范围，为所有非禁止外商投资的项目和领域。

 

 

 

三

 

 

享受优惠流程

 

 

　　境外投资者符合以上规定条件的，应按照税收管理要求进行申报并如实向利润分配企业提供其符合政策条件的资料。利润分配企业经适当审核后认为境外投资者符合本通知规定的，可暂不按照企业所得税法第三十七条规定扣缴预提所得税，并向其主管税务机关履行备案手续。

　　利润分配企业应当审核境外投资者提交的资料信息，并确认以下结果后，执行暂不征税政策：

　　（一）境外投资者填报的信息完整，没有缺项；

　　（二）利润实际支付过程与境外投资者填报信息吻合；

　　（三）境外投资者填报信息涉及利润分配企业的内容真实、准确。

 

 

 

四

 

 

享受优惠需要提交的材料

 

 

（一）事前备案

　　境外投资者按规定享受暂不征税政策时，应当填写《非居民企业递延缴纳预提所得税信息报告表》，并提交给利润分配企业。

　　利润分配企业已按照《通知》第三条规定执行暂不征税政策的，应在实际支付利润之日起7日内，向主管税务机关提交以下资料：

　　1.由利润分配企业填写的《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表》；

　　2.由境外投资者提交并经利润分配企业补填信息后的《非居民企业递延缴纳预提所得税信息报告表》。

 

（二）事后追补享受

　　境外投资者按规定可以享受暂不征收预提所得税政策但未实际享受的，可在实际缴纳相关税款之日起三年内申请追补享受该政策，退还已缴纳的税款。境外投资者追补享受暂不征税政策时，应向利润分配企业主管税务机关提交《非居民企业递延缴纳预提所得税信息报告表》以及相关合同、支付凭证等办理退税的其他资料。

 

　　*境外投资者、利润分配企业可以委托代理人办理本公告规定的相关事项，但应当向主管税务机关提供书面委托证明。

 

 

 

五

 

 

不当享受的责任

 

 

　　境外投资者已享受暂不征收预提所得税政策，经税务部门后续管理核实不符合规定条件的，除属于利润分配企业责任外，视为境外投资者未按照规定申报缴纳企业所得税，依法追究延迟纳税责任，税款延迟缴纳期限自相关利润支付之日起计算。

 

 

 

 

 

提问

 

　　境外投资者以分得的利润用于补缴以前已经承诺的注册资本出资份额的，是否可以享受暂不征税优惠待遇？ 

 

答：境外投资者以分得的利润用于补缴其作为境内居民企业股东认缴的出资额的，属于财税〔2018〕102号文第二条第（一）项第1目规定的“新增或转增中国境内居民企业实收资本或者资本公积”的情形，凡符合规定的其他条件的，可以按规定享受暂不征收预提所得税的政策。

 

 

提问

 

　　境外投资者通过人民币再投资专用存款账户划转用于投资的利润款项的，可以享受暂不征税优惠待遇吗？

 

答：境外投资者按照金融主管部门的规定，通过人民币再投资专用存款账户划转再投资资金，并在相关款项从利润分配企业账户转入境外投资者人民币再投资专用存款账户的当日，再由境外投资者人民币再投资专用存款账户转入被投资企业或股权转让方账户的，视为符合“境外投资者用于直接投资的利润以现金形式支付的，相关款项从利润分配企业的账户直接转入被投资企业或股权转让方账户，在直接投资前不得在境内外其他账户周转”的规定。

 

 

政策依据

 

 

1、《财政部 税务总局 国家发展改革委 商务部关于扩大境外投资者以分配利润直接投资暂不征收预提所得税政策适用范围的通知》（财税〔2018〕102号）

2、《国家税务总局关于扩大境外投资者以分配利润直接投资暂不征收预提所得税政策适用范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第53号）

 

 

 

来源：厦门税务

供稿：国际税收管理处、第三税务分局

编发：纳税服务（税收宣传）中心