企业为个人缴纳的补充医疗保险是否需要缴纳个税？

云南百滇税务师事务所有限公司 2020-07-18

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【问题背景】

为了给予员工更好的保障，很多企业为员工缴纳了补充医疗保险，但是忽略了正确、合规地处理补充医疗保险的涉税问题。许多企业将补充医疗保险的税务处理方式比照补充养老保险或基本医疗保险的方式进行处理，产生了扣缴义务人应扣未扣个税的风险。对于这个问题，部分地区的税务机关给出了明确的答复。

口径例举：需要缴纳个税

1.福建省税务局

原文链接：http://fujian.chinatax.gov.cn/bsfw/nsfwrx/12366wtj_201/202007/t20200709_366894.htm

51.企业为员工购买团体补充医疗保险是否需要并入工资薪金中缴纳个税，是否有相应文件？

答：根据《国家税务总局关于单位为员工支付有关保险缴纳个人所得税问题的批复》（国税函〔2005〕318号）规定，对企业为员工支付各项免税之外的保险金，应在企业向保险公司缴付时（即该保险落到被保险人的保险账户）并入员工当期的工资收入，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税，税款由企业负责代扣代缴。

2.上海市税务局

原文链接：http://shanghai.chinatax.gov.cn/zcfw/rdwd/201206/t399158.html

补充医疗保险是否缴纳个人所得税，能比照补充养老保险方法缴纳个人所得税吗？

答：现行个人所得税法和有关政策规定，单位替职工缴纳补充医疗保险，应与当月工资收入合并缴纳个人所得税。目前，暂不能比照企业年金（补充养老保险）的方法缴纳个人所得税。

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