1.税务机关给扣缴义务人返还代扣代缴个人所得税的手续费，是否需要奖励给办税人员？

 

　　答：根据《国家税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2018年第61号）第十七条规定：“对扣缴义务人按照规定扣缴的税款，按年付给百分之二的手续费。不包括税务机关、司法机关等查补或者责令补扣的税款。

　　扣缴义务人领取的扣缴手续费可用于提升办税能力、奖励办税人员。”

　　因此，扣缴义务人领取的扣缴手续费可用于提升办税能力、奖励办税人员。

 

　　2.个体工商户、个人独资、合伙企业在计征个人所得税时，允许扣除业务招待费的比例是多少？

 

　　答：根据《财政部 国家税务总局关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知》（财税〔2008〕65号）规定：“五、个体工商户、个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。”

　　另外，根据《个体工商户个人所得税计税办法》（国家税务总局令第35号）第二十八条规定：“个体工商户发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。”

　　因此，个体工商户、个人独资、合伙企业在计征个人所得税时，业务招待费支出应按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

 

　　3.企业为员工购买团体补充医疗保险是否需要并入工资薪金中缴纳个税，是否有相应文件？

 

　　答：根据《国家税务总局关于单位为员工支付有关保险缴纳个人所得税问题的批复》（国税函〔2005〕318号）规定，对企业为员工支付各项免税之外的保险金，应在企业向保险公司缴付时（即该保险落到被保险人的保险账户）并入员工当期的工资收入，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税，税款由企业负责代扣代缴。

 

　　4.纳税人2019年预缴个人所得税时已申报享受首套住房贷款专项附加扣除，但汇算清缴时删除了专项附加扣除信息并补缴税款。2020年将原住房转让，并重新购置了一套适用首套住房贷款利率的住房，是否可以对新购入的住房申报享受专项附加扣除？

 

　　答：根据《关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）第十四条规定：“纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。本办法所称首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款。”

 

　　因此，上述纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除，如2019年度确未享受住房贷款利息专项附加扣除，2020年新买房子所发生的首套住房贷款利息支出,符合上述国发〔2018〕41号第十四条规定的，可在实际发生贷款利息的年度，且扣除期限最长不超过240个月，按照每月1000元的标准定额扣除。

 

　　5.个人在多处取得经营所得，应如何办理个人所得税汇算清缴?

 

　　答：根据《国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第62号）规定：“二、取得经营所得的纳税申报

　　个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者个人以及其他从事生产、经营活动的个人取得经营所得，包括以下情形：

　　（一）个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得；

　　（二）个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；

　　（三）个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得；

　　（四）个人从事其他生产、经营活动取得的所得。

　　纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或季度终了后15日内，向经营管理所在地主管税务机关办理预缴纳税申报，并报送《个人所得税经营所得纳税申报表（A表）》。在取得所得的次年3月31日前，向经营管理所在地主管税务机关办理汇算清缴，并报送《个人所得税经营所得纳税申报表（B表）》；从两处以上取得经营所得的，选择向其中一处经营管理所在地主管税务机关办理年度汇总申报，并报送《个人所得税经营所得纳税申报表（C表）》。”

　　因此，个体工商户业主、个人独资企业投资人、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者个人以及其他从事生产、经营活动的个人在中国境内两处以上取得经营所得的，应当在取得所得的次年3月31日前，分别向经营管理所在地主管税务机关报送《个人所得税经营所得纳税申报表（B表）》，并选择其中一处经营管理所在地主管税务机关报送《个人所得税经营所得纳税申报表（C表）》。

 

　　6.个人以“老带新”方式购买房产，取得房地产开发企业发放的奖金，应如何缴纳个人所得税？

 

　　答：根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国令第707号）第六条规定：“个人所得税法规定的各项个人所得的范围：……

　　（二）劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

　　因此，个人带新客户购买房产取得的属于中介经纪服务收入的，应按照劳务报酬所得缴纳个人所得税。

 

来源：福建省税务局