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云南百滇税务师事务所有限公司 2020-06-02
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重庆税务
2020年4月23日，《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2020年第9号）出台，八项征管举措条条干货，实锤满满！今天我们来摆摆其中的第二项，咱们边讲政策边举例好伐！
自2020年5月1日起，纳税人受托对垃圾、污泥、污水、废气等废弃物（以下简称“废弃物”）进行专业化处理，即运用填埋、焚烧、净化、制肥等方式，对废弃物进行减量化、资源化和无害化处理处置，按照以下规定适用增值税税率：
一
采取填埋、焚烧等方式进行专业化处理后未产生货物的，受托方属于提供《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号文件印发）“现代服务”中的“专业技术服务”，其收取的处理费用适用6%的增值税税率。
【案例】A企业是一家污水处理厂，受政府部门委托对居民生活污水进行净化处理、达标排放，处理后未产生货物。2020年5月，该企业相应的销售额为100万元，符合条件的增值税进项税额5万元。那么该如何计算该企业当月的增值税应纳税额？
解析
● 如果按照公告发布前的政策，则适用13%税率：
销项税额=100*13%=13万元
应纳税额=13-5=8万元
● 按照2020年9号公告要求，则适用6%税率：
销项税额=100*6%=6万元
应纳税额=6-5=1万元
按照最新政策，企业可以少缴7万元的增值税！是不是相当给力~~~
二
专业化处理后产生货物，且货物归属委托方的，受托方属于提供“加工劳务”，其收取的处理费用适用13%的增值税税率。
【案例】B公司受托对农场动物粪便进行处理，粪便加工成的肥料归属于农场。那么，B公司属于提供加工劳务，收取的处理费适用13%的税率。
该种情况与之前相比，适用税率和计算暂时都没有变化。
三
专业化处理后产生货物，且货物归属受托方的，受托方属于提供“专业技术服务”，其收取的处理费用适用6%的增值税税率。受托方将产生的货物用于销售时，适用销售货物的增值税税率。
【案例】C公司是一家垃圾处理公司，受政府部门委托对居民生活垃圾进行处理，并进行焚烧发电，再将电力销售给电网公司。2020年5月，该公司对生活垃圾进行处理收取的服务费50万元，电力销售额100万元，暂不考虑进项税额，则该公司当月应纳税额是多少？
解析
此业务可分两步处理：
● 垃圾处理业务是一种专业技术服务，适用6%的税率：应纳税额=50*6%=3万元 。
● 销售电力适用13%的税率：应纳税额=100*13%=13万元 。
则该公司当月应纳税额为16万元。
而按照之前都应按照13%的税率进行计算：
应纳税额=（50+100）*13%=19.5万元
按照最新政策，企业依然可以少缴增值税3.5万元！
具体适用税率小编还做了个表，一目了然：
需要注意的是，9号公告发布前，按照“劳务”征收增值税的废弃物处理，符合条件的可以享受资源综合利用增值税即征即退优惠。而9号公告对废弃物处理的适用税率进行明确之后，凡符合资源综合利用政策条件的纳税人，被划分为“服务”的废弃物处理业务，同样可以享受增值税即征即退政策。
这可是一项相当给力的税收优惠政策，那么怎样可以享受呢？——要同时符合以下条件才行哦：
（一）属于增值税一般纳税人。
（二）销售综合利用产品和劳务，不属于国家发展改革委《产业结构调整指导目录》中的淘汰类、限制类项目。
（三）销售综合利用产品和劳务，不属于环境保护部《环境保护综合名录》中的“高污染、高环境风险”产品或者重污染工艺。
（四）综合利用的资源，属于环境保护部《国家危险废物名录》列明的危险废物的，应当取得省级及以上环境保护部门颁发的《危险废物经营许可证》，且许可经营范围包括该危险废物的利用。
（五）纳税信用等级不属于税务机关评定的C级或D级。
重点来了
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