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上海税务
为提振消费信心，释放消费需求，不断促进消费提质扩容，上海推出了全新的大规模消费节庆活动“五五购物节”，时间贯穿二季度劳动节、儿童节、端午节等多个重点节日。当消费者使用预付卡在“五五购物节”买买买时，商家该如何为消费者开票，又如何纳税呢？
今天申税小微就为您总结一下预付卡在销售（充值）、消费各个环节该如何开票纳税。快来一起学习下吧～
预付卡，通俗来说就是先付费再消费的卡片，既包含常用的健身卡等只能在发卡企业内部使用的单用途预付卡，也包括各类购物卡等可跨地区、跨行业、跨法人使用的多用途预付卡。
NO.1
发卡时/充值时
《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号）明确：“发卡企业或者售卡企业（以下统称“售卡方”）销售预付卡，或者接受预付卡持卡人充值取得的预收资金，不缴纳增值税。”
故此时售卡方可以向购卡人、充值人开具不征税的增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。
NO.2
实际消费时
根据《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告 2016年第53号）第三条规定，购卡人与实际消费者在整个环节中只能取得一次增值税普通发票，在购卡环节取得商品和服务分类编码为“未发生销售行为的不征税项目”下设的601“预付卡销售和充值”的增值税普通发票，而在消费环节不允许再次取得增值税发票。
NO.3
资金结算时
如果售卡方（支付机构）与销售方不是同一方的情况下，售卡方（支付机构）在持卡人实际持卡消费后，要将卡片销售时收取的货款转给销售方；此时，销售方收到售卡方（支付机构）结算的销售款，应向售卡方（支付机构）开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”，不得开具增值税专用发票。
预付卡业务各环节缴税和开票情况总结如下：
|
预付卡 |
发卡时/充值时 |
实际消费时 |
资金结算时 |
|
是否缴税 |
无需缴税 |
需要缴税 |
无需缴税 |
|
开票情形 |
可以开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票 |
不得开具发票 |
应开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票 |
滇公网安备 53010202000370号