江西省资源税具体适用税率等有关事项的决定（征求意见稿）
云南百滇税务师事务所有限公司 2020-05-15
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江西省财政厅 国家税务总局江西省税务局关于《江西省资源税具体适用税率等有关事项的决定（征求意见稿）》向社会公开征求意见的通知
《中华人民共和国资源税法》（以下简称《资源税法》）将于2020年9月1日起施行。根据《资源税法》授权，按照“税制平移、适当调整”原则，在保持税负水平总体不变的基础上，综合考虑我省资源禀赋特点、开采条件以及企业实际承受能力等我省实际情况，省财政厅、省税务局会同有关部门草拟了《江西省资源税具体适用税率等有关事项的决定（征求意见稿）》及其说明（以下简称《征求意见稿》及其说明）。
为进一步提高公众参与度，广泛凝聚社会共识,增强公开性和透明度，现将《征求意见稿》及其说明公布，征求社会各界意见。有关事项通知如下：
有关单位和各界人士可以在2020年4月30日至5月30日期间将意见和建议通过以下途径反馈：
1.通过电子邮件方式将意见发送到：33648854@qq.com
2.通过信函方式将意见邮寄至：南昌市南昌县东新乡芳湖路2166号江西省财政厅税政处（邮编330200），并请在信封上注明“江西省资源税法授权事项征求意见”字样。
省财政厅 省税务局
2020年4月30日
江西省资源税具体适用税率等有关事项的决定（征求意见稿）
根据《中华人民共和国资源税法》（以下简称《资源税法》），为促进资源节约集约利用、加强生态环境保护，综合考虑我省应税资源的品位、开采条件以及对生态环境的影响等实际情况，对本省资源税具体适用税率、计征方式和免征减征具体办法决定如下：
一、江西省按照《资源税法》规定征收资源税，具体适用税率按《江西省资源税税目税率表》执行。
今后新探明储量的矿产资源，原矿具体适用税率按《资源税法》明确的税率幅度的中值确定，选矿具体适用税率按照金属矿产和非金属矿产分类，根据平均选矿回收率分别按原矿税率的50%、80%计算确定。
二、《资源税法》规定可以选择实行从价计征或者从量计征的税目，石灰岩实行从价计征，砂石、其他粘土、地热、矿泉水实行从量计征。
三、符合《资源税法》第七条规定情形的，按以下办法免征或者减征资源税：
（一）江西省境内开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，免征其遭受重大损失次月起三个月应纳的资源税；
（二）江西省境内开采共生矿,对共生矿按其应纳税额的10%减征资源税；
（三）江西省境内开采伴生矿, 对伴生矿按其应纳税额的40%减征资源税；
（四）江西省境内开采低品位矿、尾矿，按其应纳税额的50%减征资源税。
纳税人按照上述规定申报享受税收优惠政策，并将有关资料留存备查。
本决定自2020年9月1日起施行。
附件：江西省资源税税目税率表
附件
| 江西省资源税税目税率表 | ||||
| 税 目 |
征税 对象 |
税 率 | ||
|
能源 矿产 |
煤 | 原矿 | 2% | |
| 选矿 | 2% | |||
| 地热 | 原矿 | 商用：2元/立方米 民用：0.6元/立方米 | ||
|
金属 矿产 |
黑色 金属 |
铁 | 原矿 | 3.6% |
| 选矿 | 3% | |||
| 锰、钒、钛 | 原矿 | 5% | ||
| 选矿 | 2.5% | |||
|
有色 金属 |
金 | 原矿 | 6% | |
| 选矿 | 4% | |||
| 银 | 原矿 | 4% | ||
| 选矿 | 2% | |||
| 铜 | 原矿 | 10% | ||
| 选矿 | 6.5% | |||
| 铅、锌、锡 | 原矿 | 7% | ||
| 选矿 | 3.5% | |||
| 铌、钽 | 原矿 | 10% | ||
| 选矿 | 10% | |||
| 铝土矿 | 原矿 | 5.5% | ||
| 选矿 | 2.7% | |||
| 轻稀土 | 选矿 | 12% | ||
| 镍、锑、镁、钴、铋、铍、锂、锆、铷、铯、锗、镓、铟、铊、镉、硒、碲 | 原矿 | 6% | ||
| 选矿 | 3% | |||
| 非金属矿产 | 矿物类 | 高岭土 | 原矿 | 6% |
| 选矿 | 4.8% | |||
| 萤石 | 原矿 | 3.7% | ||
| 选矿 | 3% | |||
| 石灰岩 | 原矿 | 6% | ||
| 选矿 | 4.8% | |||
| 硫铁矿 | 原矿 | 1.2% | ||
| 选矿 | 1% | |||
| 膨润土 | 原矿 | 12% | ||
| 选矿 | 9.6% | |||
| 滑石 | 原矿 | 12% | ||
| 选矿 | 9.6% | |||
| 税目 |
征税 对象 |
税 率 | ||
| 非金属矿产 |
矿物类 |
硅灰石 | 原矿 | 2% |
| 选矿 | 2% | |||
| 其他粘土 | 原矿 | 3元/立方米 | ||
| 选矿 | 3.7元/立方米 | |||
| 磷 | 原矿 | 5.5% | ||
| 选矿 | 4.4% | |||
| 石墨 | 原矿 | 7.5% | ||
| 选矿 | 6% | |||
| 脉石英、粉石英、水晶、长石、芒硝、砷、硅藻土、陶瓷土、耐火粘土、海泡石粘土 | 原矿 | 6.5% | ||
| 选矿 | 4.4% | |||
| 叶蜡石、透辉石、珍珠岩、云母、重晶石、方解石、透闪石、工业用电气石、石棉、石榴子石、石膏、硅线石(矽线石) | 原矿 | 7% | ||
| 选矿 | 5.6% | |||
| 岩石类 | 白云岩 | 原矿 | 2% | |
| 选矿 | 1.6% | |||
| 大理岩、花岗岩 | 原矿 | 2.5% | ||
| 选矿 | 2% | |||
| 辉绿岩 | 原矿 | 1% | ||
| 选矿 | 1% | |||
| 板岩 | 原矿 | 5.5% | ||
| 选矿 | 4.4% | |||
| 凝灰岩、泥灰岩 | 原矿 | 5.5% | ||
| 选矿 | 4.4% | |||
| 页岩 | 原矿 | 7% | ||
| 选矿 | 5.6% | |||
| 砂岩 | 原矿 | 1% | ||
| 选矿 | 1% | |||
| 石英岩、玄武岩、角闪岩、麦饭石、含钾岩石、辉长岩、辉石岩、泥炭、蛇纹岩 | 原矿 | 5.5% | ||
| 选矿 | 4.4% | |||
| 片麻岩 | 原矿 | 1.5% | ||
| 选矿 | 1.2% | |||
| 砂石 | 原矿 | 3元/立方米 | ||
| 选矿 | 3.7元/立方米 | |||
| 水气矿产 | 矿泉水 | 原矿 | 5元/立方米 | |
| 盐 | 钠盐 | 选矿 | 4% | |
关于《江西省资源税具体适用税率等有关事项的决定（征求意见稿）》的说明
一、基本情况
资源税是对在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人征收的税种。1984年10月，我国开始对原油、天然气和煤炭征收资源税；1993年12月，国务院发布《中华人民共和国资源税暂行条例》（以下简称《暂行条例》），规定对开采矿产品或者生产盐的单位和个人征收资源税，并实行从量计征；2010年6月起，逐步实施资源税从价计征改革；2011年9月，国务院对《暂行条例》作部分修改，明确资源税按照从价定率或者从量定额的办法计算征收；2016年7月起，全面推开资源税从价计征改革。2019年8月，《中华人民共和国资源税法》（以下简称《资源税法》）经第十三届全国人民代表大会常务委员会第十二次会议表决通过，将于2020年9月1日起施行。这是落实十八届三中全会税收法定原则后，我国又一部专门体现“绿色税制”、推进生态文明建设的单行税法。从实际执行情况看，资源税税制运行比较平稳，近十年我省共征收入库资源税382亿元，年均入库38亿元，其作为地方税种，对促进我省资源节约集约利用、加强生态环境保护，发挥了积极作用。
二、法律依据
1.《资源税法》第二条第二款规定：《税目税率表》中规定实行幅度税率的，其具体适用税率由省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑该应税资源的品位、开采条件以及对生态环境的影响等情况，在《税目税率表》规定的税率幅度内提出。
2.《资源税法》第三条第二款规定：《税目税率表》中规定可以选择实行从价计征或者从量计征的，具体办法由省、自治区、直辖市人民政府提出。
3.《资源税法》第七条规定：有下列情形之一的，省、自治区、直辖市可以决定免征或者减征资源税：（一）纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失；（二）纳税人开采共伴生矿、低品位矿、尾矿。前款规定的免征或者减征资源税的具体办法，由省、自治区、直辖市人民政府提出。
以上三项授权事项均由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。
三、授权事项的确定原则
《资源税法》的制定按照税制平移的思路，保持现行税制框架和税负水平总体不变，将《暂行条例》上升为法律，并对相关征税事项作相应调整。为充分体现《资源税法》的基本思路，按照促进资源节约集约利用、保护生态环境的资源税立法宗旨，在综合考虑我省资源禀赋特点、开采条件、地方政府财力以及企业实际承受能力等因素的基础上，我省授权事项的确定总体上遵循“税制平移、适当调整”的原则。一是将我省已探明储量的矿产资源全部纳入征税范围。二是总体平移现行税率，适当调整个别税率；对新设税目，原则上原矿税率采取法定税率幅度的中值，选矿税率按照平均选矿率折算拟定。三是根据征管实际，沿袭砂石、石灰岩、其他粘土、地热、矿泉水5个税目的现有计征方式。四是从鼓励企业资源综合利用的角度，同时兼顾征管便利，拟定我省免征或者减征资源税的具体办法。
四、需说明事项
（一）关于税目及具体适用税率。
《资源税法》将税目分为能源矿产、金属矿产、非金属矿、水气矿产、盐等五大类，共列举了164个税目。截至2019年，我省发现应税资源税目91个，除铀、钨、钼、中重稀土等4个税目已由税法确定为固定税率，全国统一执行外，其余87个实行幅度税率的税目需由我省确定具体适用税率。其中，我省目前已开征资源税的税目29个，本次需增列税目58个。
1.已设置适用税率的29个税目。
（1）对现有适用税率在税法规定幅度内的铁、金、铅、锌等28个税目，其税负总体平移，维持现有适用税率不变。
（2）因法定最高税率的降低，适当调低滑石的具体适用税率。目前滑石原矿的适用税率20%高于法定最高税率12%，拟将滑石的原矿适用税率由20%下调为12%，选矿适用税率按照非金属矿产平均选矿回收率的80%拟定为9.6%。
2.未设置具体适用税率的58个税目。
对未设置具体适用税率的58个税目，轻稀土从稀缺性和战略性角度考虑，拟按照法定最高税率12%确定其适用税率。其余57个税目，原矿具体适用税率取法定税率幅度的中值，选矿具体适用税率按照金属矿产和非金属矿产分类，根据平均选矿回收率分别按原矿税率的50%、80%计算确定。
（二）关于计征方式。
《资源税法》规定对天然卤水、砂石、石灰岩、地热、其他粘土、矿泉水等6个税目可以选择实行从价计征或者从量计征，涉及我省的有除天然卤水外的其他5个税目。2016年资源税改革时，我省对石灰岩采取从价计征的方式，对砂石、地热水、粘土和矿泉水实行从量计征。为保持政策的连贯性，本次拟延续以上5个税目的计征方式，继续对石灰岩采取从价计征的方式，对砂石、地热水、粘土和矿泉水实行从量计征。
（三）关于减免办法。
1.关于纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的情形。
按照《暂行条例》规定，我省由开采地县级人民政府酌情决定减征或者免征。本次拟对纳税人自其遭受重大损失次月起三个月免征资源税。既保持了减免政策的延续性，又适当予以了量化，增强了可操作性，较大限度地帮助企业降低损失，尽快恢复生产。
2.关于纳税人开采共生矿、伴生矿的情形。
根据《财政部 国家税务总局关于资源税改革具体政策问题的通知》（财税〔2016〕54号）有关规定，纳税人开采销售共伴生矿，共伴生矿与主矿产品销售额分开核算的，对共伴生矿暂不计征资源税。资源税立法时，考虑到部分地区的部分共伴生矿开采价值大于主矿价值，对共伴生矿免税有违于税收公平原则，还容易造成税款流失。因此，《资源税法》授权各省自行决定对共伴生矿的减免税优惠。我省共伴生矿与主矿种往往同时存在于同一个矿中，如，铅锌矿、坦铌矿，且部分时期共伴生矿开采价值大于主矿价值，若对开采获利较多的共伴生矿免税，与税收公平原则不符，也违背了《资源税法》立法宗旨。随着企业资源综合利用能力增强，共伴生矿的开采利用率和资源价值不断提升，在参考周边省份做法的基础上，本次我省拟不再对共伴生矿免税，而是给予减税优惠。其中：共生矿一般矿体较大，可以单独圈矿，与主矿种开采条件基本相同，对共生矿按应纳税额的10%减征资源税；伴生矿矿床规模小、形态复杂，对选矿技术要求高，选矿成本高，参考我省伴生矿产矿业权出让收益标准，对伴生矿按应纳税额的40%减征资源税。
3.关于纳税人开采低品位矿、尾矿的情形。
2016年全面推进资源税从价改革时，根据中央授权，我省于2017年出台了对鼓励利用的低品位矿、尾矿提取的矿产品，资源税减征50%的优惠政策。为保持政策的连贯性，鼓励企业提高资源节约和综合利用水平，加强生态环境保护，本次拟继续对我省境内开采低品位矿、尾矿提取矿产品的，按其应纳税额的50%减征资源税。
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