武汉税务

 

随着广大纳税人积极参与到个税年度汇算中，“你退税了吗”成为大家近期的热点话题。在个税年度汇算中，绝大部分纳税人都能依法诚信申报，但也有一些纳税人听信所谓的个税退税“秘笈”或参考非官方“教程”，有意或无意违法违规，骗取退税。

 

税务君曾发布《别信什么个税退税“秘笈”，小心违法！》，提醒大家不要相信网上的错误操作和不良引导，否则可能会加长汇算办理（尤其是退税）的审核时间，甚至会面临税务部门的行政处罚和影响个人诚信记录，最严重的还可能构成刑事犯罪。

 

 

今天，税务君想要跟小伙伴们

再通过几个例子来说一说

如何避免个税年度汇算申报的

雷区！

 

 

雷区一：少报收入

 

案例：虚报免税收入

 

2019年，小黄取得综合所得127511.32元，去掉基本减除费用、三险一金和专项附加扣除等税前扣除项目后，应纳税所得额为28733.94元，年度汇算中适用3%的税率，全年综合所得的应纳税额为862.02元。因为平时小黄已经就综合所得预缴了862.02元的个人所得税，所以在年度汇算时小黄既不需要补税也不需要退税。

小黄看到一个“网络秘笈”中说，将自己的收入填入其他免税收入，就可以通过降低应纳税所得额，继而降低应纳税额，把结果调整为“退税”。小黄并不了解什么是其他免税收入，也不清楚自己的收入是否符合其他免税收入的条件，看到有网友按照该“秘笈”操作，也进行了同样的操作。

 

在审核过程中，税务部门联系小黄，要求其提供免税收入的类型和相关证明，并告知其虚假申报的法律后果。小黄表明了只是按照“网络秘笈”进行操作，并无骗取退税的主观故意，并在税务人员的指导下及时更正了申报，才没有造成严重后果。

 

 

“少报收入”的其他问题

1.2019年度取得稿酬所得但年度汇算申报时忘记将相关所得添加进综合所得，会导致年度汇算的收入与实际取得收入不符，可能导致错误甚至虚假申报。

2.年度汇算申报时，在工资薪金、劳务报酬、稿酬所得和特许权使用费中，对实际取得的某条或某些明细进行申诉或删除，会导致该部分收入及税款不会进入综合所得年度汇算，但查明为虚假申诉或删除的，可能会认定纳税人进行虚假的纳税申报。

3.异议申诉主要针对身份信息被冒用、本人没有取得该笔收入的情况。若某项收入确实存在但与实际金额不符，请与扣缴单位核实后据实修改。

 

雷区二：多报扣除

 

案例：专项附加扣除重复申报

 

小李2019年取得综合所得128614.35元时，除专项扣除（三险一金）25722.87元和基本减除费用6万元外没有其他税前扣除项目，年度汇算的应纳税所得额为42891.48 元=128614.35-25722.87-60000，适用10%的税率及速算扣除数2520，全年综合所得的应纳税额1769.15元=42891.48×10%-2520。

小李按照“网络教程”进行申报时，在已知自己妻子已经填报子女教育专项附加100%扣除后，仍然在个人所得税App中填写了该项扣除，并选择100%由自己扣除。在做年度汇算时，小李的应纳税所得额因扣除增加而下降为30891.48元=128614.35-25722.87-60000-12000，此时应适用3%的税率，全年综合所得的应纳税额也下降为926.74元。因平时小李已经就综合所得预缴了1769.15元个税，小李在提交年度汇算申请后提交了退税申请，等待退还842.41元。

 

在税务机关审核时，通过大数据比对发现，其子女存在被多人同时填报子女教育专项附加扣除的情况。税务机关通知小李与其妻子再次确认由谁填报扣除，并修改错误填报方的汇算清缴申报，否则将会停止夫妻双方的专项附加扣除资格。

 

 

“多报扣除”的其他问题

1.在子女教育专项附加扣除中，个别“网络教程”引导纳税人伪造、变造子女信息进行填报也是错误的。

2.在专项附加扣除中，继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人都可能存在重复填报、虚假填报的情况，这样也是不允许的。

3.在专项扣除（三险一金）、其他扣除项目（年金、商业健康险、税延养老保险、允许扣除的税费、其他）和准予扣除的捐赠额中，错填、虚假填报导致申报扣除数据超过实际可享受数据的情况同样是不允许的。

 

雷区三：乱填减免税额

 

案例：虚假填报减免税额

 

小陈一夜爆红，收入暴增，虽然仅取得劳务报酬一项收入，但总额达到2010685.2元。年度汇算时，发现自己需要补税32362.22元。小陈找了一个“网络教程”，按照其中的方法，将最终应缴税款的一半按“残疾、孤老、烈属所得减征个人所得税”减免项目填入了“减免税额”，以“退税”225101.12元的汇算结果提交了申报。

 

税务部门在审核过程中，发现小陈不存在符合减免税事项的减免税额，要求小陈如实申报并及时补缴税款32362.22元，并根据税收征管法相关规定进行了行政处罚。

 

 

“乱填减免税额”的其他情况

1.将不属于其他自然灾害受灾的事项填入“其他自然灾害受灾减免个人所得税”属于虚假申报。

2.将不属于其他地区地震受灾的事项填入“其他地区地震受灾减免个人所得税”属于虚假申报。

 

 

重点提醒

 

如纳税人采取不实手段申报，造成减少应补税款、应补税变为应退税、增加应退税款后果的，将根据不同情况，依据税收征管法下列条款进行处罚：

根据税收征收管理法第六十三条规定，如纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。

根据税收征收管理法第六十四条，纳税人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款；纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

 

另外，如果纳税人不如实报送专项附加扣除信息，除承担上述不如实申报的法律后果外，还可能对您享受专项附加扣除造成一定影响。

如果您填报的专项附加扣除信息存在明显错误，经税务机关通知，您拒不更正也不说明情况，税务机关可暂停您享受专项附加扣除。

 

 

 

 

出现上述问题的纳税人

应该如何补救更正呢？

如果纳税人发现申报错误需要修改，可通过更正申报或作废申报进行处理。在税务机关审核通过前可以作废申报；税务机关审核通过的，不能作废申报，可以办理更正申报。

 

更正申报的操作流程如下：

 

第一，点击【首页】-【常用业务】-【综合所得年度汇算】。

第二，点击【提示】中的【申报详情】。

 

第三，申报查询页面中点击【2019年度综合所得年度汇算】。

第四，申报记录详情页面中点击【更正】。

 

第五，点击【更正年度自行申报】进入标准申报。

 

 

 

最后，按照真实情况进行更正后提交申报。