“三代”手续费返还申请延期，财务人员注意这几个关键点！

云南百滇税务师事务所有限公司 2020-03-29

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广西税务

根据《国家税务总局关于延长2019年度代扣代收代征税款手续费申报期限的通知》（税总函[2020]43号）的规定，延长2019年度代扣代缴、代收代缴和委托代征税款手续费申报期限，由2020年3月30日延长至5月30日。

“三代”手续费返还申请的延期，意味着财务人员可以放缓办理这项业务的脚步，但涉及到几个关键点，财务人员还需多加注意！

01、申报期限的问题

1.2020年申请2019年度“三代”税款手续费返还的期限为2020年1月1日至5月30日，并非3月30日后才能办理。

2.本次延期，仅针对2020年申请上一年度“三代”税款手续费返还的申请期限延期，以后年度仍按财行[2019]11号文件的规定执行，应于每年3月30日前，向税务机关申请上一年手续费的返还。

02、手续费返还的涉税问题

1.增值税：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。

企业取得的“三代”手续费返还应按照“经纪代理服务”缴纳增值税。一般纳税人按6%税率计算缴纳增值税，小规模纳税人按3%征收率计算缴纳增值税。

温馨提醒：2020年3月1日至5月30日期间，纳税人取得“三代”手续费返还的，湖北省小规模纳税人免征增值税，除湖北省外其他省、自治区、直辖市按1%征收率计算缴纳增值税。

2.企业所得税：根据《中华人民共和国企业所得税法》第六条规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。

企业取得的“三代”手续费返还需要作为应税收入，缴纳企业所得税。

来源：广西壮族自治区税务局纳服中心（税收宣传中心）

编发：广西壮族自治区税务局

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