“非接触式”办税 | 小规模纳税人减按1%征收率征收增值税，申报so easy!
云南百滇税务师事务所有限公司 2020-03-04
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安徽税务
关于支持个体工商户复工复业增值税优惠政策来了！自2020年3月1日至5月31日小规模纳税人
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湖北省 |
其他省、自治区、直辖市 （除湖北省外） |
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适用3%征收率的应税销售收入 |
免征增值税 |
减按1%征收率 征收增值税 |
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适用3%预征率的预缴增值税项目 |
暂停预缴 增值税 |
减按1%预征率 预缴增值税 |
政策依据：《关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第13号）
1、发票税率栏（征收率）选择1%还是3%
划重点：取决于纳税义务发生时间
政策原文：增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2020年2月底以前，适用3%征收率征收增值税的，按照3%征收率开具增值税发票；纳税义务发生时间在2020年3月1日至5月31日，适用减按1%征收率征收增值税的，按照1%征收率开具增值税发票。
政策依据：《关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2020年第5号）
2、减按1%征收率的销售额计算
划重点：销售额=含税销售额÷（1+1%）
政策原文：增值税小规模纳税人按照《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（2020年第13号，以下简称“13号公告”）有关规定，减按1%征收率征收增值税的，按下列公式计算销售额: 销售额=含税销售额/（1+1%）
政策依据：《关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2020年第5号）
3、本期应纳税额减征额计算
划重点：本期应纳税额减征额=销售额×2%
【提示】：销售额为按1%征收率开具的增值税发票的销售额
政策原文：对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。
政策依据：《关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2020年第5号）
4、增值税申报表填写
增值税小规模纳税人在办理增值税纳税申报时，按照13号公告有关规定，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》及《增值税减免税申报明细表》免税项目相应栏次。
政策依据：《关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2020年第5号）
《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》
1.减按1%征收率征收增值税的销售额应当填写在第1行“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次。
2.对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在第18行“本期应纳税额减征额”相应栏次。
政策依据：《关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2020年第5号）
《增值税减免税申报明细表》
1.减税性质代码及名称是0001011608|SXA031901121|对湖北省外的小规模纳税人减按1%征收率征收增值税|《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（文号待文件发布后补充）。
2.分别填写“减税项目”的第2列“本期发生额”和第4列“本期实际抵减税额”。
政策依据：《关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2020年第5号）
安徽省某小规模纳税人2020年第一季度货物含税销售额40万元，其中按照3%征收率开具了25.75万元增值税发票，按照1%征收率开具了14.25万元增值税发票。
【解析】
小规模纳税人季度销售额超过30万元，不免征增值税。
应交增值税
=257500÷(1+3%)×3%+142500÷(1+1%)×1%=8910.89元
销售额
=257500÷(1+3%)+142500÷(1+1%)=391089.11元
本期应纳税额减征额
=142500÷(1+1%)×2%=2821.78元
《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》
《增值税减免税申报明细表》
问题
解答
一、2020年2月底前已按3%征收率开具的增值税发票，发现开票有误，应如何处理？
增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2020年2月底以前，已按3%征收率开具增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，按照3%征收率开具红字发票；开票有误需要重新开具的，应按照3%征收率开具红字发票，再重新开具正确的蓝字发票。
政策依据：《关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2020年第5号
二、小规模纳税人自2020年3月1日至5月31日减按1%征收率征收增值税，是否仍然适用增值税免征政策？
适用。增值税小规模纳税人月销售额10万元以下（季度销售额30万元以下，含本数）免征增值税。
政策依据：财税〔2019〕13号第一条
来源：国家税务总局六安市税务局
审核：安徽省税务局货物和劳务税处
编发：安徽省税务局纳税服务中心（税收宣传中心）
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湖北省 |
其他省、自治区、直辖市 （除湖北省外） |
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适用3%征收率的应税销售收入 |
免征增值税 |
减按1%征收率 征收增值税 |
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适用3%预征率的预缴增值税项目 |
暂停预缴 增值税 |
减按1%预征率 预缴增值税 |
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