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个人所得税综合所得汇算清缴热点问题12366备答口径
发布日期:2020-01-14

来源 | 绥芬河市税务局 2020-01-14 

http://www.suifenhe.gov.cn/contents/1962/76627.html

 

1.什么是个人所得税综合所得汇算清缴?

 

个人所得税综合所得汇算清缴(以下简称“综合所得年度汇算”),是实施综合税制的必要配套保障措施。2019年1月1日,新修改的个人所得税法全面实施,除提高“起征点”和增加六项专项附加扣除外,还在我国历史上首次建立了综合与分类相结合的个人所得税制。综合税制,通俗讲就是“合并全年收入,按年计算税款”,与我国原先一直实行的分类税制相比,个人所得税计算方法发生了改变。

 

根据新个税法第二条和第十一条,居民个人取得工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费(即“综合所得”),按纳税年度合并计算个人所得税。有扣缴义务人的,由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款;需要办理汇算清缴的,应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。基于上述规定,包含了三项要点:

 

一是四项所得“按年合并计税”,就是说,四项所得全年最终应纳个人所得税,以“年”为一个周期计算确定。这就要求年度终了,纳税人需将四项所得的全年收入、可减除扣除及费用进行汇总,收入减去扣除费用后,适用3%—45%的综合所得年度税率表,计算全年应纳个人所得税。

 

二是扣缴义务人按月或按次预扣预缴税款,就是说,考虑国家财政收入以及个人负担等因素,四项所得需在日常支付时先由支付方(即扣缴义务人)依税法规定按月或者按次代扣个人所得税并预缴至国库。

 

三是次年办理汇算清缴,就是说,年度终了后,纳税人根据全年应纳个人所得税,与年度内已预缴个人所得税相比较,通过办理综合所得年度汇算申报,申请退还多预缴的税款,或者补缴少预缴的税款。

 

无论申请退税还是补税,纳税人需向税务机关办理年度纳税申报,并随申报一并结清应退或者应补税款,这个过程就是汇算清缴。简言之,就是“查遗补漏,汇总收支,按年算账,清缴税款,多退少补”,这是国际通行的综合税制落地的必要环节,也是与过去分类税制最大的区别。

 

2.我需要进行综合所得年度汇算吗?

 

如果您是居民个人,您取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得全年已预缴的个人所得税,与这四项所得全年加总后计算的个人所得税存在差异,您就需要关注综合所得年度汇算这一事项。如预缴的税款高于全年应纳税款,您需要办理综合所得年度汇算申报并申请退税;如预缴的税款少于全年应纳税款,您就应当办理综合所得年度汇算申报并补缴税款;

 

同时,为进一步减轻纳税人负担,根据国务院常务会议有关精神,如果您的综合所得年收入小于12万或者补税金额低于400元的,您无须办理综合所得年度汇算申报,也无须补缴税款。如果您属于可以申请退税的纳税人,退税是您的权利,无论多小的税款,您都可以办理年度汇算申报并申请退税;如果您放弃退税,那么也不用办理年度汇算申报。

 

2.1什么是居民个人?

 

根据个税法第一条,在中国境内有住所,或者无住所而在一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人,为居民个人。

 

如果您是中国公民,一般情况下,属于个人所得税法所述的居民个人。除非因您的家庭、经济利益关系而不在中国境内习惯性居住。如果您是因工作、学习、探亲、旅游等原因而暂时离开中国,待这些原因消除后仍需回中国,您也为居民个人。

 

对外籍个人来说,如果您在中国境内有住所,或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天,您也属于居民个人。这里所述的“在中国境内有住所”,是指您因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住。

 

2.2非居民个人需要办理年度汇算么?

 

不需要。依据税法,只有居民个人才需要办理综合所得年度汇算。

 

2.3什么是综合所得?年度汇算涉及其他所得吗?

 

依据税法,综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得四项。综合所得年度汇算,也仅汇算纳入其范围的这四项所得,不包括利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得和偶然所得;经营所得的汇算清缴按原规定执行,不在综合所得年度汇算范围内。

 

2.4综合所得个人所得税计算中,汇算的收入是什么?与收入额有区别吗?这些收入是税前收入还是税后收入?

 

“收入”和“收入额”,是综合所得个人所得税计算过程中的专有名词。

 

“收入”,通俗讲即毛收入,也就是常说的税前收入。

 

“收入额”,是计算税款过程中的一个名词。依据税法,工资薪金所得以全部收入为收入额,劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。具体来说:

 

工资薪金所得收入额=全部工资薪金税前收入

 

劳务报酬所得收入额=全部劳务报酬税前收入×(1-20%)

 

特许权使用费所得收入额=全部特许权使用费税前收入×(1-20%)

 

稿酬所得收入额=全部稿酬税前收入×(1-20%)×70%

 

2.5年度汇算时,可减除的扣除项目有哪些?

 

依据税法第六条,居民个人的综合所得,以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额,为应纳税所得额。因此,年度汇算时,四项综合所得收入加总后,可减除的项目有:

 

1.基本减除费用6万元;

 

2.专项扣除,包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等;

 

3.专项附加扣除,包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出;

 

4.依法确定的其他扣除,包括个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金,个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出,以及国务院规定可以扣除的其他项目。

 

5.个人对教育、扶贫、济困等公益慈善事业捐赠。

 

同时,专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除,以纳税人一个纳税年度的应纳税所得额为限额;一个纳税年度扣除不完的,不结转以后年度扣除。

 

2.6我全年只在一个单位拿工资,我需要办理年度汇算么?

 

一般情况下,如果您自1月起至12月只在一个单位领取工资薪金,且没有或者已足额享受了专项附加扣除、依法确定的其他扣除及公益慈善性捐赠等各项扣除,单位通过累计预扣法预扣预缴个人所得税,与您全年应纳个人所得税一致。对此情形,您无需办理综合所得年度汇算。

 

如果您因填报专项附加扣除信息较晚,导致12月仍不能足额扣除、当月应预扣预缴税额为负值的,或者还有未能扣除的符合条件的捐赠支出等,需要通过综合所得年度汇算申报办理扣除。

 

2.7全年一次性奖金需要年度汇算么?

 

按照《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税[2018]164号)规定,2019年1月1日至2021年12月31日期间取得的全年一次性奖金,如果纳税人在领取一次性奖金时按照单独计税政策缴纳了个人所得税,可以不并入综合所得计算纳税。

 

3.为什么要进行综合所得年度汇算?

 

一方面,年度汇算可以更加精准、全面落实各项税前扣除和税收优惠政策,更好保障纳税人的权益。比如,有的纳税人由于工作繁忙,可享受的税前扣除项目在平时没来得及享受;还有一些扣除项目,只有年度结束,才能确切地知道支出金额是多少,比如专项附加扣除中的大病医疗支出等,这些扣除都可以通过年度汇算来补充享受或正常办理。

 

另一方面,通过年度汇算,才能准确计算纳税人综合所得全年应该实际缴纳的个人所得税,如果多预缴了税款,就要退还给纳税人。实践中因个人收入支出情形各异,很难通过一定规则设计,让所有纳税人日常预缴税额与年度应纳税额完全一致。对两者之间产生的“差额”,需要通过年度汇算来多退少补,以达到相同情况的个人税负水平一致的目标,这也是世界各国的普遍做法。

 

4.哪些人不需要办理年度汇算?

 

可免予办理综合所得年度汇算的情形包括:

 

一是2019年度取得的综合所得年收入合计不超过12万元的;

 

二是2019年度应补缴税额低于400元的;

 

三是2019年已预缴个人所得税与年度应纳个人所得税一致的;

 

四是放弃申请退税的。

 

5.哪些人需要办理综合所得年度汇算?

 

依据税法规定,符合下列情形之一的,纳税人需要办理年度汇算:

 

(一)2019年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的。包括2019年度综合所得收入额不足6万元但已预缴个人所得税;年度中间劳务报酬、稿酬、特许权使用费适用的预扣预缴率高于综合所得年适用税率;预缴税款时,未扣除或未足额扣除减除费用、专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除,以及未享受或未足额享受综合所得税收优惠等情形。

 

(二)2019年度综合所得收入超过12万元且需要补税金额在400元以上的。包括取得两处及以上综合所得,合并后适用税率提高导致已预缴税款小于年度应纳税额等情形。

 

6.哪些情形可以通过综合所得年度汇算申请退税?

 

退税是纳税人的权利。从充分保障纳税人权益的角度出发,只要纳税人年度已预缴税额高于年度应纳税额,无论收入高低,无论退税额多少,纳税人都可以申请退税。常见情形有:

 

(1)2019年度综合所得年收入额不足6万元,但平时预缴过个人所得税的;

 

(2)2019年度有符合条件的专项附加扣除,但预缴税款时没有扣除的;

 

(3)因年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因,减除费用6万元、“三险一金”等专项扣除、六项专项附加扣除、企业(职业)年金以及商业健康保险、税收递延型养老保险等扣除不充分的;

 

(4)没有任职受雇单位,仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得,需要通过年度汇算办理各种税前扣除的;

 

(5)纳税人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得,年度中间适用的预扣预缴率高于全年综合所得年适用税率的;

 

(6)预缴税款时,未享受或者未足额享受综合所得税收优惠的,如残疾人减征个人所得税优惠等;

 

(7)有符合条件的公益慈善捐赠支出,但预缴税款时未办理扣除的等等。

 

7.我放弃退税还需要办理综合所得年度汇缴吗?

 

不用。退税是您的权利,您如果放弃则无须办理年度汇算。

 

8.什么情形应当办理综合所得年度汇算补税?

 

补税是纳税人的义务。如果纳税人年度预缴税额低于应纳税额的,且不符合国务院规定豁免义务情形的(综合所得年度不超过12万元或者补税金额低于400元的),均应当办理年度汇算补税。常见情形有:

 

1.在两个以上单位任职受雇并领取工资薪金,预缴税款时重复扣除了基本减除费用(5000元/月);

 

2.除工资薪金外,纳税人还有劳务报酬、稿酬、特许权使用费,各项综合所得的收入加总后,导致适用综合所得年税率高于预扣预缴率;

 

3.实际收入高于预扣预缴申报收入;

 

4.预扣预缴时多扣除了不该扣除的项目或金额,年度合并计税时因调减扣除额导致应纳税所得额增加等等。

 

9.综合所得年度汇算需汇算以前年度收入吗?

 

年度汇算之所以称为“年度”,即仅限于计算并结清本纳税年度的应退或者应补税款,不涉及以前年度,也不涉及以后年度。而综合所得年度汇算是2019年新个人所得税法全面实施后的新增业务,因此,2019年度汇算仅需汇总2019年度内取得的综合所得。

 

10.我应该什么时候办理综合所得年度汇算?

 

如果您是居民个人,应当在取得综合所得的次年3月1日至6月30日内办理;

 

如果您是无住所居民个人,也可在离境前办理;

 

如果您因移居境外注销中国户籍,应在注销户籍前办理。

 

11.我有哪些方式办理综合所得年度汇算?

 

年度汇算有三种方式:自已办、单位办、请人办。

 

一是自行办理年度汇算。

 

二是可向纳税年度支付工资薪金的单位提出申请,通过其代为办理。如果您是保险营销员、证券经纪人,也可通过纳税年度内向您支付劳务报酬的保险公司、证券公司代为办理。

 

三是可以委托涉税专业服务机构或其他单位及个人代为办理,受托人需与纳税人签订授权书并妥善留存。

 

11.1员工请扣缴单位代为办理年度汇算,责任怎么区分?

 

纳税人向扣缴义务人提出代办要求的,扣缴义务人应当办理。由扣缴义务人代办年度汇算的,纳税人应及时向扣缴义务人提供本人除本单位以外的2019年度有关收入、扣除、享受税收优惠等信息资料,并对其真实性、准确性、完整性负责。

 

12.我该通过何种渠道办理综合所得年度汇算?

 

为便利纳税人,推荐通过网上税务局(手机个人所得税APP或网上税务局WEB端)办理年度汇算;通过该方式申报的,税务机关将按一定规则给纳税人提供申报表预填服务,以及申报提示提醒和办税进度查询等服务。

 

不方便通过上述方式办理的,纳税人也可以选择邮寄申报,或者办税服务厅申报。这两种方式下,因受理、录入、审核等环节需要必要时间,纳税人办税的时效性(如获得退税时间),比网络申报时间相对长一些。

 

13.我该去哪儿办理综合所得年度汇算?

 

按照方便就近原则,如您选择自行办理纳税申报或者委托第三方(涉税专业服务机构或其他单位及个人)办理纳税申报的,应当向您任职受雇单位所在地主管税务机关进行申报;如您有两处及以上任职受雇单位的,可选择其中一处进行申报。如您没有任职受雇单位,则向您户籍所在地或者经常居住地的主管税务机关申报。无论您是选择网络申报还是至税务机关办税服务厅进行申报,年度汇算申报地点均按上述规则确定。

 

如您选择邮寄申报,各省税务机关会公布受理邮寄申报的税务机关地址和联系方式。您可以依次根据本人任职受雇单位、户籍或者经常居住地所在省公布的地址投寄申报表等年度汇算申报资料。

 

如您选择由单位代办综合所得年度汇算的,您直接将相关资料提交单位即可,由单位向其主管税务机关办理申报。

 

13.1超过汇缴期后,我才想起来申报,该到哪里申报?

 

如果您没有在汇算清缴规定期限内完成申报,税务机关将依次根据您的任职受雇单位地、最后属期内金额最大的综合所得收入来源地确定您办理年度汇算的主管税务机关。届时,您需向该税务机关办理年度汇算申报。

 

14.由扣缴单位代办综合所得年度汇算的,向哪里办理?

 

扣缴义务人为纳税人办理综合所得年度汇算的,向扣缴义务人的主管税务机关进行年度汇算申报。

 

15.什么是汇算清缴地?我选择汇算清缴地后可以变更吗?

 

接受年度汇算申报的税务机关,即为您的汇算清缴地,该地点负责受理您的纳税申报以及后续服务和管理工作。您2019年度汇缴申报表提交后,一般情况下,不可以变更汇算清缴地。

 

16.办理综合所得年度汇算,需要准备哪些资料?

 

一般情况下,仅需填报个人所得税综合所得汇算清缴申报表即可。如您有一些特殊事项,如需要办理符合条件的扣除的,还需一并报送相关必要信息。如享受专项附加扣除,需填报专项附加扣除信息表;如扣除符合条件的公益慈善性捐赠支出,还需报送捐赠支出表等。如您通过网络申报,这些信息仅需填报即可,无须向税务机关提交纸质资料。

 

如您委托第三方办理年度汇算,为确保您的权益不受影响,需向税务机关提供双方签订的授权委托书以及双方有效证照复印件等,原件需留存备查。

 

请确保您填报的信息资料完整、准确、真实,否则可能会影响您及时获取退税或者您的纳税信用。

 

16.1 综合所得年度汇算除申报表外,还需报送其他资料吗?

 

一般情况下无须报送其他资料。但如有需要办理符合条件扣除等情形,还需一并报送对应扣除的相关信息资料。如享受专项附加扣除,需填报专项附加扣除信息表;如扣除符合条件的公益慈善性捐赠支出,还需报送捐赠支出表等。

 

16.2 由单位或者委托他人办理年度汇算,另外需要提供哪些资料?

 

如您由单位代办年度汇算,需要与单位进行确认,说明需要由单位代办,并表明是否需要单位代为申请退税或者代为缴税;如果您有单位不掌握的收入或者扣除项目的,还需一并提供给单位。该确认书您需与单位各自留存好备查即可,无须向税务机关提供。除此之外,无须提供其他资料。

 

如您委托第三方办理年度汇算,为确保您的权益不受影响,除纳税申报表等必要申报资料信息外,还需提供双方签订的授权委托书以及双方有效证照复印件等。

 

16.3 税务局通知我申报信息或资料不符合要求,我该怎么办?

 

如果税务局发现您的申报信息资料不完整、不准确,需要您在规定时间内补充或者修改相关信息资料。

 

16.4 综合所得年度汇算需要留存哪些资料?

 

您需要留存与收入、专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除、捐赠、享受税收优惠、已预缴税款等信息相关的资料备查。

 

17.退税有哪些条件?我该如何申请?

 

如果您综合所得年度汇算后,属于可退税情形,您需要提出退税申请,并填报中国境内开设的符合条件的银行账户,按规定审核后,及时将税款退还给您。具体有四步:

 

(1)填写完申报表后,选择申请退税;

 

(2)准确、完整填写本人在中国境内有效银行卡信息;

 

(3)等待税务局和国库部门的核实,期间可以查询退税进度;

 

(4)收到退税款。

 

17.1 我的退税会退到哪里?

 

您的退税申请经审核通过后,税款将退至您填报的本人在中国境内有效的银行账户中。

 

17.2 什么是有效的银行账户?

 

为确保您及时准确收到退税,建议您使用银行柜面开立的银行卡办理退税。同时,为确保您提供的银行账户是有效的,建议您尽早通过个人所得税手机APP填报账户信息,税务机关将与银行进行确认,如有问题会及时通知您更正。

 

17.3 什么是便捷退税?

 

在为纳税人提供便捷申报的基础上,对年度综合所得收入额不超过6万元但预缴过个人所得税的纳税人,因其事项更简单,为使纳税人尽早获得退税,税务机关推出网上便捷退税功能,这部分纳税人在3月1日至5月31日期间,仅需填报已预缴税额和银行卡信息,即可申请退税。

 

17.4 我大概多久能收到退税?

 

如果您通过网络方式申请退税的,除纳税人填报错误或存在高风险事项外,税务机关在7-10个工作日内作出是否退税决定(比目前其他税种的一般性退税,在接到纳税人申请后30日内查实并办理退税手续的时间大幅压缩),之后由国库办理退税。如果是邮寄申报,或者经审核属于高风险申报的,因为需要录入、审核、资料传递以及与纳税人沟通确认等原因,退税时间将会延长一些。

 

17.5 如果我放弃退税,后续还能申请退还吗?

 

依据税收征管法,纳税人即使当期放弃退税,3年内可申请退还。

 

18.如综合所得年度汇算需要补税,我该如何缴纳税款?

 

如果您需要补税,网上申报的可以采用网上银行、第三方支付等方式缴税;如果在办税服务厅申报的,可以POS机刷卡、第三方支付等方式,或者至银行柜台缴税。

 

19.扣缴义务人在综合所得年度汇算过程中有哪些义务?

 

依据税法,扣缴义务人应当向居民个人提供支付所得和已经扣缴的税款的信息。同时,协助居民个人确认收入性质、准备佐证材料,并为单位员工提供税收政策咨询和辅导。

 

20.我办理综合所得年度汇算的信息,税务机关和扣缴义务人会为我保密吗?

 

税务部门高度重视自然人信息安全,制定了多种措施保护个人隐私的相关数据,从信息的范围、数据的分级分类、存储、加工处理、使用等环节制定了周密工作规范,确保纳税人信息安全。扣缴义务人也应当为您的信息保密,否则依法承担相应法律责任。

 

21.未按规定办理综合所得年度汇算,会有什么后果?

 

居民个人未依法如实办理综合所得年度汇算的,按照税收征管法有关规定予以处理,并按规定记入个人纳税信用记录。

 

对需要补税的纳税人,如果不依法办理汇算清缴,将面临税务行政处罚并记入个人信用记录。根据税收征管法第六十二条,纳税人未按照规定期限办理纳税申报和报送纳税资料的,由税务机关责令限期改正,可以处2000元以下的罚款;情节严重的,可以处2000元以上1万元以下的罚款,并追缴税款、加征滞纳金。如纳税人采取隐瞒收入、编造虚假扣除等手段逃避缴税的,依据税收征管法第六十三条规定,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。

 

22.未按规定办理专项附加扣除需要承担哪些法律责任?(暂不回应,待财税文件发布后备答)

 

如果纳税人填报的专项附加扣除信息存在明显错误,经税务机关通知,纳税人拒不更正或者不说明情况的,税务机关可暂停纳税人享受专项附加扣除。待纳税人按规定更正相关信息或者说明情况后,可继续专项附加扣除,以前月份未享受扣除的,可按规定追补扣除。

 

23.办理年度汇算太复杂了,我看不懂也不知是否需要办理,该怎么办?

 

您可以通过需要办理综合所得年度汇算的情形,确定本人是否需要办理年度汇算:

 

一是从收入看,如您日常取得工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费时单位已经预扣预缴了个人所得税,且全年四项所得年收入不超过12万元的,您无须办理年度汇算;但如果您可以申请退税的,退税是您的权利,依然可以通过年度汇算申请退税。如果您收入超过12万元,明年汇算清缴期开始后可通过网上税务局办理,税务机关为您提供了收入纳税明细记录查询和申报表部分信息预填服务,您只需核对、完善,根据系统自动计算出应补或应退税款,确定自己是否需要办理年度汇算。

 

二是从税额看,如果计算出您需要补缴税款,但补税金额低于400元,则无须办理年度汇算。如果计算出您需要退税,因退税是您的权利,无论金额多少,您都可以通过年度汇算申请退还。当然,如您放弃退税,也无需办理年度汇算。

 

24.如果我记不清自己的收入和纳税情况,该怎么办?

 

您可以通过以下方式取得帮助:

 

一是向扣缴单位提出要求,按照税法规定,单位有责任将已发放的收入和已预缴税款等情况告诉纳税人;

 

二是登录各省电子税务局网站,查询本人2019年度全国范围内的收入和纳税申报记录。在您查询的时候,如果您发现并确认有不属于自己的收入记录,可以删除或进行异议申诉;删除后,该笔记录不纳入您年度汇算范围。

 

25.单位已经预扣了税款,为什么还要办理年度汇算?

 

在“综合所得、按年计税”的制度安排下,为了保证国家税收收入的均衡入库和财政可持续,仍需要采取一定规则按月计算并预扣预缴税款,这几乎是世界上所有开征个人所得税国家的普遍做法。

 

为尽量减轻纳税人的办税负担,税务机关在研究设计预扣预缴方法时,经反复权衡采取了累计预扣法,这种方法可以使人数占比较大的、仅取得单一工资薪金收入的纳税人平时预扣预缴税款与年度应纳税款一致,从而不需要办理年度汇算。但如果纳税人从多处取得收入,或在年度中间享受扣除和税收优惠不充分,则不论采取怎样的预扣预缴方法,都不可能在平时实现税款的精准预扣。这时,就需要通过年度汇算“多退少补”了。所以,不是所有单位已经预扣了税款的纳税人都需要办理年度汇算,只有在日常预扣预缴税款与年度应纳税款不一致的情况下,属于《关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》第三条规定情形的,才需要办理年度汇算。当然,国家给予豁免制度,另有规定的除外。

 

26.为什么我平时取得的都是税后收入,年度终了还要补税?

 

您所说的税后收入,实质是取得时预扣预缴个人所得税后的收入。

 

2018年个税改革,实现了从分类税制到综合与分类相结合的个税所得税制的转变。依据新个税法,工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费等四项所得按年合并计算个人所得税,因此,年度终了您汇总全年收入减除相应的扣除项目后计算出的结果,才是您全年最终应纳税款。

 

而您在取得这四项所得时,支付单位按照规定的预扣率所扣缴的税款,并不一定等于全年最终应缴税款。因此,如果您预扣预缴的税款超过全年应纳税款,您可以申请退税;如果您预扣预缴的税款低于全年应纳税款,则您需要补税。

 

27.为什么我的收入和去年大体相当,但全年算账我还要补税?

 

出现该种情况成因比较复杂。此次个税改革,实现了从分类税制到综合与分类相结合税制模式的转变,工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费四项所得需按年合并纳税。虽然这些所得在取得时已经预扣了个人所得税,但因预扣时是分项、分月(或分次)计税的,全年加总算账,有可能因适用税率提高而需要补税。需要说明的是,本次个人所得税改革大幅提高了起征点,扩大了中低档税率级距,增加了专项附加扣除,即便按年汇算的结果是需要补税,但与税改前相比,绝大多数纳税人综合算账仍然是减税的。

 

比如,某人月薪2.5万元(不考虑“三险一金”扣除,下同),另每月取得劳务报酬800元。税改前,每月工资个税4370元,全年52440元;劳务报酬因每月均不超过800元无须缴纳个税;全年实际缴纳个税合计52440元。税改后,工资全年预缴个税31080元,劳务报酬依然无须预缴个税;但年终汇算时,工资薪金和劳务报酬全年合并计算,应缴纳个税32616元,减去已预缴税款,需补税1536元(32616-31080)。但与税改前相比,全年依然减税19824元(52440-32616)。

 

28.国务院常务会议决定两年内对综合所得年收入不超过12万元的纳税人免除年度汇算义务,是不是“起征点”变成12万了?

 

不是。国务院批准,两年内对综合所得年收入不超过12万元或年度补税金额较低的纳税人,豁免其年度汇算义务,以进一步减轻中低收入群体负担。免除的是符合上述两种情形纳税人的年度汇算义务,并不是起征点变成12万。日常您在取得四项综合所得时,支付单位依然需要根据税法及《个人所得税扣缴申报管理办法(试行)》(国家税务总局公告2018年61号)规定预扣预缴个人所得税。如您取得综合所得时已依法预缴了个人所得税,只要符合上述两种情形则无须办理年度汇算。

 

29.国务院常务会议决定两年内对综合所得年收入不超过12万元的纳税人免除年度汇算义务,那我还能申请退税吗?

 

豁免部分人群办理综合所得年度汇算的义务,并没有限制纳税人申请退税的权利。综合所得年收入12万元以下的纳税人,经税款计算属于退税情形的,仍可以通过办理年度申报申请退税。

 

30.我是单位的会计,为什么个人所得税年度汇算要依托单位集中办理?

 

在我国,很多纳税人主要从一个单位领取工资薪金,单位对这些人的收入、扣除、纳税等相关涉税信息掌握比较全面、准确。在首次开展综合所得年度汇算时,可能很多纳税人都不太熟悉个人所得税,自行办税存在一定难度。通过单位为这些人办理年度汇算,有助于缓解个人首次办税的陌生感和不适应,并且可以大大减轻个人办税负担。同时,税务机关也会提供方便的单位办理渠道,尽可能不额外增加单位过多负担。这也是为更好地落实十九届四中全会精神,在国家治理层面更好地推进税收共治格局。希望您多理解。

 

31.年度汇算补税是否即意味着与比税改缴的税多了?

 

年度汇算补税与改革增税是两个完全不同的概念。“补不补税”算的是一个纳税年度内,按年汇总计算与平时预扣预缴税款之间的“差额账”;“增不增税”算的是同一笔收入,分别适用改革前后的税制应该缴纳税款的“比较账”。即便按年汇算的结果是需要补税,与本次个人所得税改革前相比,也不一定意味着需缴纳税款的增加,反而还是减税的。比如:税改前,某纳税人每月的工资薪金收入减除相应的扣除项目后的余额为2.5万元,按照税改前的月税率表,每月缴纳个税4370元,全年52440元;另每月取得劳务报酬收入800元,因每月均不超过800元无须缴纳个税。这样全年实际缴纳个人所得税合计52440元。税改后,该纳税人每月仍取得工薪收入2.5万元,由于提高起征点、拉大税率级距,全年仅预缴个人所得税31080元;每月800元劳务报酬收入,在预扣预缴阶段依然无须预缴税款。年度汇算,将该纳税人全年取得的工资薪金和劳务报酬收入进行合并,计算全年应缴纳个人所得税32616元,减去已预缴税款,需补税1536元(32616-31080)。由此看出,纳税人年度汇算后虽然需要补税1536元,但与税改前相比,依然全年少缴税19824元(52440-32616)。

 

以上可以看出,“补税”并不意味着“增负”,纳税人可以根据自己的情况,好好地算一算、理一理这两本账。

 

32.个人所得税综合所得汇算清缴有哪些便利服务措施?

 

为保障2019年度个人所得税综合所得汇算清缴工作有序推进,税务机关推出了汇算报表量身制、申报预填操作简、错峰引导预约办、汇算申报网上办、特殊人群帮助办、电子退税快速办、税款多元便捷缴、涉税文书电子送、征纳交互更畅通、信息系统保安全十条便利服务措施,最大限度地为您办理年度汇算提供优质便捷服务。

 

32.1 我应该如何选择年度汇算的申报表?

 

针对不同类型的纳税人,税务总局分别设计了简易版、标准版和问答版申报表,您可以根据实际情况选择使用适合您的申报表。

 

32.2 申报预填服务指的是什么?我可以享受预填服务吗?

 

根据已掌握的涉税信息,税务机关为进行网上年度汇算的纳税人自动生成预填申报表,您核对、修改、确认后即可完成汇算申报。

 

32.3 我怎么才能错峰办理年度汇算业务呢?可以预约吗?

 

税务机关会分时段引导需要办理年度汇算的纳税人错峰办理年度汇算相关业务,您可以跟随税务机关的引导错峰办理。有条件的地区将推行预约申报制度,减少您的等候时间。

 

32.4 我可以在网上办理那些年度汇算业务?

 

您可通过自然人电子税务局查询本人个人所得税纳税记录及各项收入、专项附加扣除、预缴税款、应补税款或应退税款等情况,网上自主办理涉税信息报送、纳税申报、更正申报、缴退税等涉税业务。

 

32.5 我的父母年纪大了,没有办法独立完成年度汇算申报怎么办?

 

对于年长、行动不便等独立完成年度汇算申报存在特殊困难的纳税人,税务机关在征得纳税人同意后,可提供“一帮一”个性化汇算申报服务。

 

32.6 我通过网上办理退税多久可以办完?

 

纳税人通过自然人电子税务局办理年度汇算申报,形成多缴税款需要退税的,除纳税人填报错误或存在高风险事项外,税务机关在7-10个工作日内作出是否退税决定。

 

32.7 如果我需要补税,可以使用第三方支付吗?

 

税务机关配合相关部门开通第三方支付等多种缴税渠道,您在网上申报或在办税服务厅申报都可以通过自己习惯的支付方式缴税,更加快捷便利。

 

32.8 税务机关说有文书需要我领,我只能去现场领吗?

 

不需要,您可以与税务机关提前约定签订电子送达确认书,之后税务机关可通过自然人电子税务局向您网上直接送达电子税务文书,辅之以手机短信等方式进行提醒服务。

 

32.9 我办理年度汇算时遇到问题了可以在线联系税务机关吗?

 

您可通过自然人电子税务局远程办税,税务机关可以通过手机APP、网页端等渠道在线帮助您解决个性化疑难问题,网上互动积极回应您的诉求。

 

32.10 我通过网上办理年度汇算信息安全有保障吗?

 

税务机关建立7×24小时自然人电子税务局运维机制,健全自然人涉税信息安全机制和应急机制,做好系统安全加固,确保您的涉税数据安全。


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