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需要和免于办理2019年度个税汇算的情形、个税收入纳税明细查询
发布日期:2020-01-08

问:2019年1月1日至2020年12月31日,居民个人可免于办理个人所得税综合所得汇算清缴的情形有哪些?

 

答:《财政部 税务总局关于个人所得税综合所得汇算清缴涉及有关政策问题的公告》( 财政部 税务总局公告2019年第94号)规定:

 

一、2019年1月1日至2020年12月31日居民个人取得的综合所得,年度综合所得收入不超过12万元且需要汇算清缴补税的,或者年度汇算清缴补税金额不超过400元的,居民个人可免于办理个人所得税综合所得汇算清缴。居民个人取得综合所得时存在扣缴义务人未依法预扣预缴税款的情形除外。

......

四、本公告第一条适用于2019年度和2020年度的综合所得年度汇算清缴。

 

来源:国家税务总局12366纳税服务平台

 

根据《国家税务总局关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》,2020年3月1日至6月30日,纳税人要办理2019年度个税综合所得汇算清缴。《公告》第三条明确了需要办理2019年度汇算的情形,分为退税、补税两类。

 

那么,哪些人需要办理年度汇算呢?以下这些可能的情形为你梳理好了~

 

一类是预缴税额高于应纳税额,需要申请退税的纳税人。依法申请退税是纳税人的权利。从充分保障纳税人权益的角度出发,只要纳税人因为平时扣除不足或未申报扣除等原因导致多预缴了税款,无论收入高低,无论退税额多少,纳税人都可以申请退税。实践中有一些比较典型的情形,将产生或者可能产生退税,主要如下:

 

1、2019年度综合所得年收入额不足6万元,但平时预缴过个人所得税的;

 

:某纳税人1月领取工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元,假设没有专项附加扣除,预缴个税90元;其他月份每月工资4000元,无须预缴个税。全年看,因纳税人年收入额不足6万元无须缴税,因此预缴的90元税款可以申请退还。

 

2、2019年度有符合享受条件的专项附加扣除,但预缴税款时没有申报扣除的;

 

例:某纳税人每月工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元,有两个上小学的孩子,按规定可以每月享受2000元(全年24000元)的子女教育专项附加扣除。但因其在预缴环节未填报,使得计算个税时未减除子女教育专项附加扣除,全年预缴个税1080元。其在年度汇算时填报了相关信息后可补充扣除24000元,扣除后全年应纳个税360元,按规定其可以申请退税720元。

 

3、因年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因,减除费用6万元、“三险一金”等专项扣除、子女教育等专项附加扣除、企业(职业)年金以及商业健康保险、税收递延型养老保险等扣除不充分的;

 

例:某纳税人于2019年8月底退休,退休前每月工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元,退休后领取基本养老金。假设没有专项附加扣除,1-8月预缴个税720元;后4个月基本养老金按规定免征个税。全年看,该纳税人仅扣除了4万元减除费用(8×5000元/月),未充分扣除6万元减除费用。年度汇算足额扣除后,该纳税人可申请退税600元。

 

4、没有任职受雇单位,仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得,需要通过年度汇算办理各种税前扣除的;

 

5、纳税人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得,年度中间适用的预扣率高于全年综合所得年适用税率的;

 

例:某纳税人每月固定一处取得劳务报酬1万元,适用20%预扣率后预缴个税1600元,全年19200元;全年算账,全年劳务报酬12万元,减除6万元费用(不考虑其他扣除)后,适用3%的综合所得税率,全年应纳税款1080元。因此,可申请18120元退税。

 

6、预缴税款时,未申报享受或者未足额享受综合所得税收优惠的,如残疾人减征个人所得税优惠等;

 

7、有符合条件的公益慈善事业捐赠支出,但预缴税款时未办理扣除的等等。

 

另一类是预缴税额小于应纳税额,应当补税的纳税人。依法补税是纳税人的义务。从有利于纳税人的角度出发,国务院对2019年度汇算补税做出了例外性规定,即只有综合所得年收入超过12万元且年度汇算补税金额在400元以上的纳税人,才需要办理年度汇算并补税。有一些常见情形,将导致年度汇算时需要或可能需要补税,主要如下:

 

1、在两个以上单位任职受雇并领取工资薪金,预缴税款时重复扣除了基本减除费用(5000元/月);

 

2、除工资薪金外,纳税人还有劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得,各项综合所得的收入加总后,导致适用综合所得年税率高于预扣率等。

 

来源:国家税务总局

 

 

自2020年1月1日起,自然人电子税务局上线了,“个人所得税”APP也升级啦。纳税人可以通过app store或安卓应用市场搜索并下载安装最新版本的个税APP,注册并完成实名认证后即可登录办理各项业务。之前已下载注册过的纳税人可在线版本升级,或重新下载安装。
 
个税App升级后有哪些新功能呢?
 

No.1 收入纳税明细查询

 

2019年已悄然远去,您可以使用“收入纳税明细查询”功能对2019年度的工资薪金、劳务报酬、稿酬及特许权使用费等各项综合所得收入进行查询,还可以查看每一笔纳税明细记录。

 

首先,点击首页-“常用业务”-“收入纳税明细查询”
 

然后,选择“税款所属年度(如:2019)”和“所得类型”,点击“查询”按钮即可
 
查询结果以明细条目形式进行列示,一目了然,若您想了解详情,也可以点击查看明细情况。
 
对有异议的收入纳税明细记录,纳税人可以点击界面右上角“申诉”按钮,进行申诉,若对多条记录有异议,也可以点击“批量申诉”。
 
填写“申诉原因”并勾选声明事项后,即可提交申诉。主管税务机关和扣缴义务人会尽快为您核实处理。
 
No.2 银行账户信息采集

为了在2020年3-6月个人所得税年度汇算清缴期间更高效快捷地办理退税、补税业务,请您务必要准确填写银行账户信息。首先,点击右下角“个人中心”
 
然后,点击界面中部“银行卡”菜单栏
 
依次输入“银行卡号”、“开户银行所在省份”和“银行预留手机号码”,点击“下一步”(“所属银行”会根据您输入的银行卡号由系统后台自动判别并带出);
 
最后,输入您收到的短信验证码,点击“完成”按钮
 
银行卡就添加成功啦!
 
需要注意的是:纳税人填报的银行卡信息,应填报本人在中国境内开立的I类银行账户或者银行柜面开立的银行卡。

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