一文教你商业预付卡各方的涉税规范操作！_云南百滇税务师事务所有限公司

一文教你商业预付卡各方的涉税规范操作！

云南百滇税务师事务所有限公司 2019-12-05

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上海税务

随着市场经济的繁荣发展，人们的生活水平提高以及日常购物方式的改变，商业预付卡也成为日常购物中常见的一种支付方式。但我对其中的缴税及开票知识比较模糊啊，申税小微，要不你给大家科普科普吧！

不要着急，其实商业预付卡各方如何缴税及开票均有明确规定，快来关注一下吧～

生活中我们常见的卡分为两种，分别是单用途商业预付卡和支付机构预付卡（多用途卡），首先通过一个简单的例子，来解释一下其中各方的专业名称吧。

举例子：小王在甲集团买了一张购物卡，到甲集团的1号分店消费买东西，那么这时候三方的专业名称如下表：

	小王	甲集团	1分店
单用途商业预付卡	持卡人	发卡企业或售卡企业	销售方
支付机构预付卡	持卡（购卡、充值）人	涉及有资质的支付机构	特约商户

一、单用途商业预付卡的增值税规定

（一）什么是单用途商业预付卡？

仅限于在本企业、

本企业所属集团或者

同一品牌特许经营体系内

兑付货物或者服务。

（二）涉及发卡企业或售卡企业、持卡人、销售方之间的关系有哪些？

1.发卡企业或售卡企业（预收款）：销售单用途卡，或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金，不缴纳增值税，可以开具普通发票，不得开具增值税专用发票。

2.售卡方（收佣金）：因发行或者销售单用途卡并办理相关资金收付结算业务取得的手续费、结算费、服务费、管理费等收入，应按照现行规定缴纳增值税（经纪代理服务，税率6%）。

3.销售方（提供服务）：持卡人使用单用途卡购买货物或服务，销售方应按照现行规定缴纳增值税，且不得向持卡人开具增值税发票。

4.销售方（结算）：收到售卡方结算的销售款时，应向售卡方开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。

说到这里是否还是有些迷糊呢？没关系，申税小微帮你画个图理一理！

好道理，不如真例子！举个例子吧～

甲公司向A超市集团总部购买购物卡4000元，购买时集团可向甲公司开具总额4000元的增值税普通发票，发票税率栏应填写“不征税”，集团此笔售卡业务不缴纳增值税。甲公司不得抵扣进项税额。

A集团总部由于承担售卡及结算功能向实际销售货物的单位（如A集团的a分店，独立缴纳增值税）收取的手续费，按照经纪代理服务缴纳6%增值税。

甲公司持卡向a分店购买2000元商品时，a分店应就此笔销售业务缴纳增值税，但不得向甲公司开具增值税发票。

a分店根据实际结算的货款向集团总部收取资金时，应向集团总部开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”，不得向其开具增值税专票。

A集团总部根据a分店向其开具的增值税普通发票，作为其向甲公司售卡收入不缴纳增值税的凭证，留存备查。

二、支付机构预付卡（多用途卡）的增值税规定

（一）什么是多用途卡？

是指发卡机构以特定载体和形式发行的，可在发卡机构之外购买货物或服务的预付价值。

（二）涉及有资质的支付机构、持卡（购卡、充值）人、特约商户之间的关系有哪些？

1.支付机构：

（1）（预收款）销售多用途卡、接受多用途卡充值，不缴纳增值税，不得开具增值税专用发票。

（2）（收佣金）支付机构因发行或者受理多用途卡并办理相关资金收付结算业务取得的手续费、结算费、服务费、管理费等收入，应按照现行规定缴纳增值税。

2.特约商户：

（1）（提供服务）持卡人使用多用途卡，特约商户应按照现行规定缴纳增值税，且不得向持卡人开具增值税发票。

（2）（结算）特约商户收到支付机构结算的销售款时，应向支付机构开具增值税普通发票。

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