非营利组织想获得企业所得税优惠，这些问题要知道
云南百滇税务师事务所有限公司 2019-11-05
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广东税务
1认定篇
我是一家社会团体，平时只有会费收入，没有营利性业务，企业所得税可以免税吗？
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非营利组织按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费是企业所得税的免税收入。
太好了！那我先去申报了！
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慢着。请问你是否已经认定了非营利组织免税资格呢？
哈？还要认定？那我可以认定吗？要向谁认定？怎么认定？
为什么要进行非营利组织免税资格认定？
据《财政部 税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》（财税〔2018〕13号）文件的规定，各类非营利组织要享受免税优惠，需要先经认定机构认定，并取得非营利组织免税资格，然后才可以享受优惠政策。因此，进行非营利组织免税资格认定，是各类非营利组织享受税收优惠的前提。
认定非营利组织免税资格需要满足什么条件？
（一）依照国家有关法律法规设立或登记的事业单位、社会团体、基金会、社会服务机构、宗教活动场所、宗教院校以及财政部、税务总局认定的其他非营利组织；
（二）从事公益性或者非营利性活动；
（三）取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业；
（四）财产及其孳息不用于分配，但不包括合理的工资薪金支出；
（五）按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的，或者由登记管理机关采取转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织等处置方式，并向社会公告；
（六）投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利，本款所称投入人是指除各级人民政府及其部门外的法人、自然人和其他组织；
（七）工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配该组织的财产，其中：工作人员平均工资薪金水平不得超过税务登记所在地的地市级（含地市级）以上地区的同行业同类组织平均工资水平的两倍，工作人员福利按照国家有关规定执行；
（八）对取得的应纳税收入及其有关的成本、费用、损失应与免税收入及其有关的成本、费用、损失分别核算。
到哪里申请免税资格？
经省级（含省级）以上登记管理机关批准设立或登记的非营利组织，凡符合规定条件的，应向其所在地省级税务主管机关提出免税资格申请；经地市级或县级登记管理机关批准设立或登记的非营利组织，凡符合规定条件的，分别向其所在地的地市级或县级税务主管机关提出免税资格申请。
申请免税资格需要提交什么资料？
（一）申请报告；
（二）事业单位、社会团体、基金会、社会服务机构的组织章程或宗教活动场所、宗教院校的管理制度；
（三）非营利组织注册登记证件的复印件；
（四）上一年度的资金来源及使用情况、公益活动和非营利活动的明细情况；
（五）上一年度的工资薪金情况专项报告，包括薪酬制度、工作人员整体平均工资薪金水平、工资福利占总支出比例、重要人员工资薪金信息（至少包括工资薪金水平排名前10的人员）；
（六）具有资质的中介机构鉴证的上一年度财务报表和审计报告；
（七）登记管理机关出具的事业单位、社会团体、基金会、社会服务机构、宗教活动场所、宗教院校上一年度符合相关法律法规和国家政策的事业发展情况或非营利活动的材料；
（八）财政、税务部门要求提供的其他材料。
那当年新办的非营利组织可以申请免税资格吗？
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可以的。当年新设立或登记的非营利组织需提供上述第（一）项至第（三）项规定的材料及第（四）项、第（五）项规定的申请当年的材料，不需提供第（六）项、第（七）项规定的材料。
2
享受篇
原来如此！那我认定了免税资格后，是不是所有收入都可以免税了？
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不是的。按规定非营利组织的下列收入才是免税收入：
（一）接受其他单位或者个人捐赠的收入；
（二）除《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；
（三）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；
（四）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；
（五）财政部、国家税务总局规定的其他收入。
那具体怎样享受优惠呢？
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企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。企业应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件，符合条件的可以按规定的时间自行计算减免税额，并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。同时，按规定归集和留存相关资料备查。
具体的留存备查资料包括什么？
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具体的留存备查资料包括什么？
（一）非营利组织免税资格有效认定文件或其他相关证明；
（二）非营利组织认定资料；
（三）当年资金来源及使用情况、公益活动和非营利活动的明细情况；
（四）当年工资薪金情况专项报告，包括薪酬制度、工作人员整体平均工资薪金水平、工资福利占总支出比例、重要人员工资薪金信息（至少包括工资薪金水平排名前10的人员）；
（五）当年财务报表；
（六）登记管理机关出具的事业单位、社会团体、基金会、社会服务机构、宗教活动场所、宗教院校当年符合相关法律法规和国家政策的事业发展情况或非营利活动的材料；
（七）应纳税收入及其有关的成本、费用、损失，与免税收入及其有关的成本、费用、损失分别核算的情况说明；
（八）取得各类免税收入的情况说明；
（九）各类免税收入的凭证。
3
管理篇
是否取得免税资格以后都可以免税了？
不是的。非营利组织免税优惠资格的有效期为五年。非营利组织应在免税优惠资格期满后六个月内提出复审申请，不提出复审申请或复审不合格的，其享受免税优惠的资格到期自动失效。
谢谢！那我赶紧去申请免税资格了！
政策依据
《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条第四款
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十四条、第八十五条
《财政部 国家税务总局 关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》(财税〔2009〕 122号)
《财政部国家税务总局 关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》（财税〔2018〕13号）
《企业所得税优惠政策事项办理办法》（国家税务总局公告2018年第23号）
来源：国家税务总局广东省税务局
国家税务总局湛江市税务局
编发：广东省税务局办公室
广东省税务局纳税服务中心（税收宣传中心）
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