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9月诚信兴商宣传月期间，申税小微给大家推出了《纳税信用等级怎么划分？有何激励或惩戒？一起来GET一下吧！》，今天学习继续，我们特地梳理了相关新知识点，一起来学习吧~

01

什么是纳税信用管理？

纳税信用管理是指税务机关对纳税人的纳税信用信息开展的采集、评价、确定、发布和应用等活动。

 

02

纳税信用管理依据哪些主要政策文件？

国家税务总局以公告的形式颁布了关于纳税信用评价的6个重要文件：

(1)《纳税信用管理办法（试行）》（税总公告2014年第40号）

(2)《国家税务总局关于发布<纳税信用评价指标和评价方式（试行）>的公告》（税总公告2014年48号）

(3)《国家税务总局关于明确纳税信用补评和复评事项的公告》（税总公告2015年第46号）

(4)《国家税务总局关于明确纳税信用管理若干业务口径的公告》（税总公告2015年第85号）

(5)《国家税务总局关于完善纳税信用管理有关事项的公告》（税总公告2016年第9号）

(6)《国家税务总局关于纳税信用评价有关事项的公告》（税总公告2018年第8号）

 

03

哪些纳税人可纳入纳税信用评价的范围？

已办理税务登记（含“三证合一、一照一码”、临时登记），从事生产、经营并适用查账征收的独立核算企业、个人独资企业和个人合伙企业。扣缴义务人、自然人纳税信用管理办法由国家税务总局另行规定。

另外，根据总局公告2018年第8号，新增下列企业参与纳税信用评价：

(1)从首次在税务机关办理涉税事宜之日起时间不满一个评价年度的企业（以下简称“新设立企业”）。评价年度是指公历年度，即1月1日至12月31日。

(2)评价年度内无生产经营业务收入的企业。

(3)适用企业所得税核定征收办法的企业。

 

04

纳税信用评价信息有哪几方面？

根据《国家税务总局关于发布<纳税信用评价指标和评价方式（试行）>的公告》（税总公告2014年48号），纳税信用信息范围氛围三部分：纳税人信用历史信息，税务内部信息、外部信息。

纳税人信用历史信息，主要包括纳税人的基本信息、评价年度之前的纳税信用记录，以及相关部门评定的优良信用记录和不良信用记录。

税务内部信息，包括经常性指标信息和非经常性指标信息。经常性指标信息包括涉税申报信息、税（费）款缴纳信息、发票与税控器具信息、登记与账簿信息等4个一级指标，非经常性指标信息包括纳税评估、税务审计、反避税调查信息和税务稽查信息2个一级指标。结合税务管理实际，最终细化为6个一级指标，20个二级指标，95个三级指标。

外部信息包括外部参考信息和外部评价信息。外部参考信息包括评价年度相关部门评定的优良信用记录和不良信用记录；外部评价信息是指从相关部门取得的影响纳税人纳税信用评价的指标信息。

 

05

不能为A级的情形中，什么是非正常原因？

正常原因是指：季节性生产经营、享受政策性减免税等正常情况原因。非正常原因是除上述原因外的其他原因。

 

06

关于D级评价的保留有哪些规定？

(1)上一评价年度按照评价指标被评价为D级的企业，本评价年度保留D级评价，次年不得评为A级。

(2)D级企业直接责任人在企业被评价为D级之后注册登记或者负责经营的企业评价为D级（简称关联D）。关联D只保留一年，次年度根据《纳税信用管理办法》规定重新评价但不得评为A级。

(3)因《国家税务总局关于明确纳税信用管理若干业务口径的公告》（国家税务总局公告2015年第85号）第六条第一项、第二项、第四项、第五项、第六项被直接判为D级的，主管税务机关应调整其以前年度纳税信用级别为D级，该D级评价(简称动态D)不保留到下一年度。

 

07

有哪些情形不影响纳税信用评价？

(1)由于税务机关原因或者不可抗力，造成纳税人未能及时履行纳税义务的；

(2)非主观故意的计算公式运用错误以及明显的笔误造成未缴或者少缴税款的；

(3)国家税务总局认定的其他不影响纳税信用评价的情形。

 

08

有哪些情形不参加本期评价？

有下列4种情形之一的纳税人，不参加本期的评价：

(1)因涉嫌税收违法被立案查处尚未结案的；

(2)被审计、财政部门依法查出税收违法行为，税务机关正在依法处理，尚未办结的；

(3)已申请税务行政复议、提起行政诉讼尚未结案的；

(4)其他不应参加本期评价的情形。

 

09

如何理解因涉嫌税收违法被立案查处尚未结案的纳税人不参与本期纳税信用评价？

因涉嫌税收违法被立案查处是指：因涉嫌税收违法被移送公安机关或被公安机关直接立案查处，根据税务管理系统中的移送记录或被立案记录确定。被税务稽查部门立案检查的，不属于该情形，应纳入本期评价范围。 

尚未结案是指：在评价年度12月31日前，税务管理系统中有移送记录或被立案记录而没有已结案的记录。
 

来源：上海税务