如何计算？如何会计处理？企业所得税有何影响？来看增值税“加计抵减”三连问

云南百滇税务师事务所有限公司 2019-09-11

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上海税务

申税小微，我是刚入职公司的会计，有几个增值税进项税额加计抵减的问题想要咨询。

问题1

我们公司是生产、生活性服务业一般纳税人，可以享受增值税进项加计抵减优惠政策。

2019年8月，我们公司的一般计税项目销项税额为120万元，进项税额100万元，上期留抵税额10万元，上期结转的加计抵减额余额5万元；简易计税项目销售额100万元（不含税价），征收率3%。

此外无其他涉税事项。请问8月份我应该如何计算缴纳增值税呢？

您好，请您参考以下方法进行计算。

一般计税项目：抵减前的应纳税额=120-100-10=10（万元）

当期可抵减加计抵减额=100*10%+5=15（万元）

抵减后的应纳税额=10-10=0（万元）

加计抵减额余额=15-10=5（万元）

简易计税项目：应纳税额=100×3%=3（万元）

应纳税额合计：一般计税项目应纳税额+简易计税项目应纳税额=0+3=3（万元）

问题2

那么在会计上我应该如何处理呢？

你公司在实际缴纳增值税时，应按应纳税额借记“应交税费-未交增值税”等科目，按实际纳税金额贷记“银行存款”科目，按加计抵减的金额贷记“其他收益”科目。

具体地说，账务处理如下：

借：应交税费-未交增值税 130000

贷：银行存款 30000

其他收益 100000

问题3

请问这对企业所得税有影响吗？

有的，你公司当月的利润表中，营业利润将增加10万元，如果没有享受企业所得税优惠政策的话，按企业所得税25%的税率计算，需要缴纳企业所得税2.5万元。

【政策依据】

根据《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第39号) 第七条的规定，自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业增值税一般纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。

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