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开具增值税普通发票、选择自行开具增值税专用发票…作为小规模纳税人，对于开票问题要注意什么？

申税小微整理了五问五答，快来看一看吧！

 

问题1

问：甲公司为商务服务业的小规模纳税人，已选择自行开具增值税专用发票。甲公司是否可以就商务服务业务取得的销售额，向税务机关申请代开增值税专用发票？

 

答：

按照《国家税务总局关于扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围等事项的公告》（国家税务总局公告2019年第8号）第一条和《关于<国家税务总局关于扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围等事项的公告>的解读》第二条，纳入小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围的小规模纳税人可以选择使用增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票，或者向税务机关申请代开。

 

选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，税务机关不再为其代开。

 

甲公司已选择自行开具增值税专用发票，就不能再向税务机关申请代开增值税专用发票。

 

问题2

问：甲公司是租赁和商务服务业小规模纳税人，已选择自行开具增值税专用发票，甲公司销售不动产应如何开具增值税专用发票？

 

答：

《国家税务总局关于扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围等事项的公告》（国家税务总局公告2019年第8号）明确，纳入小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围的小规模纳税人，已选择自行开具增值税专用发票的，销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，仍应当按照有关规定向税务机关申请代开。

 

问题3

问：小规模纳税人月销售额未超过10万元开具增值税普通发票，税率是显示实际征收率还是显示***？

 

答：

对于小规模纳税人自行开具的增值税普通发票，税率栏次显示为适用的征收率；

 

对于增值税小规模纳税人向税务机关申请代开的增值税普通发票，如月代开发票金额合计未超过10万元，税率栏次显示***。

 

问题4

问：小规模纳税人月销售额未超过10万元开具增值税专用发票，税率如何显示？

 

答：

小规模纳税人自行开具或向税务机关申请代开的增值税专用发票，税率栏次显示为适用的征收率。

 

问题5

问：小规模纳税人代开增值税普通发票，税率显示***，该如何填增值税申报表？

 

答：

对于增值税小规模纳税人向税务机关申请代开的增值税普通发票，月代开发票金额合计未超过10万元，税率栏次显示***的情况：

 

若小规模纳税人当期销售额超过10万元（按季30万元），则应当按照相关政策确认当期销售额适用的征收率，准确填写《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》对应栏次。

 

若小规模纳税人当期销售额未超过10万元（按季30万元），则应当按照国家税务总局公告2019年第4号规定，将当期销售额填入《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》免税销售额相关栏次。

 

按照现行政策规定，小规模纳税人当期若发生销售不动产业务，以扣除不动产销售额后的当期销售额来判断是否超过10万元（按季30万元）。

 

适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的当期销售额来判断是否超过10万元（按季30万元）。

供稿：上海·闵行税务