奉贤税务

 

2019年奉贤“黄桃节”正在享有“桃花源”美称的吴房村火热举行~

“桃花源”里粉墙黛瓦、风景宜人，“黄桃宴”上新鲜黄桃又大又甜、又圆又香，简直是视觉和味觉的双重享受！

 

 

感觉钱包要藏不住啦！买买买~

 

买桃还可以扣税哦！

一起来了解一下吧~

 

问题1

增值税一般纳税人从农民专业合作社购进免税农业产品，取得的农产品销售发票，能否计算抵扣进项税额？

答：自2019年4月1日起，增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品，可按9%的扣除率计算抵扣增值税进项税额。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额，于生产领用当期再加计1%计算当期可抵扣进项税额。

举个例子

A公司是增值税一般纳税人，主营黄桃罐、酵素、果酱、果酒等黄桃衍生类产品加工，在“黄桃宴”上向农业合作社订购了一批新鲜黄桃用于制作黄桃罐、酵素等产品，价值20000元，农业合作社向其开具农产品销售发票，票面金额20000元，税率为免税。

A公司购进价值20000元的黄桃，当期可抵扣进项税额=20000*9%。若A公司在2019年9月 生产领用全部购入黄桃，则2019年9月抵扣进项税额=20000*（10%-9%）。

 

问题2

增值税一般纳税人从其他从事批发零售的个体工商户处购买黄桃，取得税率为3%的增值税普通发票，是否可以抵扣进项税额？

答：不可以。增值税一般纳税人购进农产品（未采用农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法），可凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或销售发票抵扣进项税额，对于流通环节纳税人开具的增值税普通发票，无论是享受免税还是不享受免税，无论销售方式一般纳税人还是小规模纳税人，都不得计算抵扣进项税额。

 

问题3

增值税一般纳税人从其他从事批发零售的个体工商户处购买黄桃，取得由其向税务局代开的税率为3%的增值税专用发票，是否可以抵扣进项税额，如何抵扣？

答：可以。财税【2017】37号文规定，一般纳税人从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额。财政部 税务局 海关总署公告2019年第39号规定，从2019年4月1日起，对增值税一般纳税人购进农产品，原适用10％扣除率的，扣除率调整为9％。所以，纳税人以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。

 

好了，不知道你了解了买桃扣税的政策了没，来做个题目检测一下吧。

试题

2019年8月，某增值税一般纳税人购进黄桃，取得流通环节小规模纳税人开具的增值税普通发票上注明的税额3万元，从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，发票上注明的金额为4万元，另取得农产品收购发票上面注明的买价为2万元，则该企业可以抵扣的进项税额为（   ）。

A.0.54万元

B.0.81万元

C.0.3万元

D.0.39万元

答案

纳税人取得流通环节小规模纳税人开具的增值税普通发票，不可以抵扣进项税额；从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，可按照9%的扣除率计算进项税额，取得农产品收购发票，也可按照9%的扣除率计算进项税额，因此，纳税人可抵扣的进项税额为（4+2）*9%=0.54

最后，我们来句顺口溜，巩固一下吧！

 

农产品凭票抵扣政策下

专票普票抵扣不一样

专票一律可抵扣

税率统一按9%

普票先看票面税率

若有免税或收购字样

按照9%进行抵扣

流通环节的普票

一律不准进行抵扣

这些都还不算完

倘若生产加工13%货物

还可加计扣除1%