业务员出差归来，这些税务问题您处理对了吗？
云南百滇税务师事务所有限公司 2019-08-09
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北京延庆税务
为了扩大市场销路，2019年7月公司派业务员小张到国内A省洽谈业务，经过半个月的努力，业务员小张带着一大批销售合同出差归来。这不，小张刚在财务室完成了报销手续。然而，面对这么多发票与合同，刚入职的办税员小李可有些犯难了，那么，接下来就让我们一起帮小李答疑解惑吧~
疑惑1
小张出差带回来了好多客运发票，有飞机票、高铁票、打出租车票等等，购进国内旅客运输服务进项税额好像不能抵扣吧？
温馨提醒
《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号印发）第二十七条第（六）项和《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号印发）第二条第（一）项第5点中“购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务”已修改为“购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务”。
自2019年4月1日起，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：
1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；
2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：
航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%
3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：
铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%
4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：
公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%
政策依据
《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）第六条
疑惑2
小张因出差住宿，取得的住宿费增值税专用发票的进项税可以抵扣进项吗?
温馨提醒
根据规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
1.用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。
纳税人的交际应酬消费属于个人消费。
2.非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。
3.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。
4.非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
5.非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。
6.购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。
7.财政部和国家税务总局规定的其他情形。
根据上述规定，业务员小张发生的住宿费只要不属于上述情况，其进项税额可以抵扣。
政策依据
《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号印发）第二十七条
疑惑3
在小张提供的餐费发票中，有些发票名头只填写了公司名称的简称，这样的发票可以在税前扣除吗？
温馨提醒
企业取得私自印制、伪造、变造、作废、开票方非法取得、虚开、填写不规范等不符合规定的发票（简称“不合规发票”），以及取得不符合国家法律、法规等相关规定的其他外部凭证（简称“不合规其他外部凭证”），不得作为税前扣除凭证。
政策依据
《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）第十二条
疑惑4
公司按规定为小张购买了针对乘坐交通工具发生意外的人身意外险，那么该笔保险费用支出能否在企业所得税税前列支扣除呢？
温馨提醒
企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予企业在计算应纳税所得额时扣除。
政策依据
《国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第80号）第一条
疑惑5
对于业务员小张带回来的这些购销合同，合同虽然已签订但我应该在合同实际兑现后再贴花缴纳印花税吧？
温馨提醒
印花税应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。依照印花税暂行条例规定，合同签订时即应贴花，履行完税手续。因此，不论合同是否兑现或能否按期兑现，都一律按照规定贴花。
政策依据
《中华人民共和国印花税暂行条例》第七条
《国家税务局关于印花税若干具体问题的规定》（国税地字〔1988〕25号）第七条
来源：北京延庆税务
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