广州税务

 

广州是我国著名的旅游城市，近年来也有越来越多的境外旅客到我国各地旅行度假，游览美景的同时，买！买！买！也是旅途中必不可少的环节，掌握这些离境退税政策，让你的旅途更加轻松愉快！

 

离境退税政策，是指境外旅客在离境口岸离境时，对其在退税商店购买的退税物品退还增值税的政策。

 

这里的“境外旅客”，是指在我国境内连续居住不超过183天的外国人和港澳台同胞。“离境口岸”，是指实施离境退税政策的地区正式对外开放并设有退税代理机构的口岸，包括航空口岸、水运口岸和陆地口岸。“退税物品”，是指由境外旅客本人在退税商店购买且符合退税条件的个人物品，但不包括下列物品：（一）《中华人民共和国禁止、限制进出境物品表》所列的禁止、限制出境物品；（二）退税商店销售的适用增值税免税政策的物品；（三）财政部、海关总署、国家税务总局规定的其他物品。

 

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境外旅客购物申请离境退税需符合的

条件

 

1.同一境外旅客同一日在同一退税商店购买的退税物品金额达到500元人民币；

2.退税物品尚未启用或消费；

3.离境日距退税物品购买日不超过90天；

4.所购退税物品由境外旅客本人随身携带或随行托运出境。

 

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离境退税物品退税率执行时间的确定

 

退税物品退税率执行时间，以境外旅客购买退税物品取得的增值税普通发票开具日期为准。

 

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境外旅客申请办理离境退税的流程

 

境外旅客购物离境退税的办理流程可分为旅客购物申请开单开票、海关验核确认、代理机构审核退税三个环节。

 

（一）旅客购物申请开单开票：境外旅客在退税商店购买退税物品后，需要申请退税的，应当向退税商店索取境外旅客购物离境退税申请单和普通发票。

 

（二）海关验核确认：境外旅客在离境口岸离境时，应当主动持退税物品、退税申请单、退税物品销售发票和本人有效身份证件向海关申报并接受海关监管。海关验核无误后，在境外旅客购物离境退税申请单上签章。

 

（三）代理机构审核退税：境外旅客凭护照等本人有效身份证件、海关验核签章的退税申请单、退税物品销售发票向设在办理境外旅客离境手续的离境口岸隔离区内的退税代理机构申请办理退税。退税代理机构对相关信息审核无误后，为境外旅客办理退税。

 

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在2019年深化增值税改革中，

离境退税政策的调整

 

根据今年深化增值税改革方案，增值税税率由16%和10%分别调整为13%和9%。为配合税率调整，离境退税物品的退税率相应调整，针对适用税率为9%的物品，增加了8%的退税率，其他物品，仍维持11%的退税率。也就是说，自2019年4月1日起，将退税物品的退税率由原11%一档调整为11%和8%两档，适用税率为13%的退税物品，退税率为11%；适用税率为9%的退税物品，退税率为8%。同时，为了最大限度保证境外旅客权益，退税率调整设置了3个月的过渡期。过渡期内，境外旅客购买的退税物品，如果已经按照调整前税率征收增值税的，仍然按照调整前的退税率计算退税。

 

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某境外旅客7月1日在广州某退税商店购买了一套丝巾礼盒，取得退税商店当天为其开具的增值税普通发票及退税申请单，发票注明金额2000元，税率13%，税额260元，价税合计2260元。该旅客7月10日离境时海关验核、退税机关审核均无问题。在不考虑退税代理机构手续费的情况下，该旅客可获得的退税额多少？

 

该旅客购买丝巾礼盒可获得的退税额为248.6元。

 

按照离境退税物品退税额的计算公式，应退增值税额应为退税物品销售发票金额（含增值税）与退税率的乘积。其中，“退税物品销售发票金额（含增值税）”，即为增值税普通发票上的价税合计额，是计算退税物品退税额的依据，在本例中为2260元。关于“退税率”，按照《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）的规定，本例中旅客购买丝巾礼盒取得的增值税普通发票开具日期为7月1日，发票注明税率13%，退税率应为11%，因此该旅客购买丝巾礼盒可获得的应退税额＝2260*11%＝248.6元。

 

来源：国家税务总局广州市海珠区税务局

编发：广州市税务局纳税服务中心（税收宣传中心）