增值税期末留抵税额政策要点解答来了！_云南百滇税务师事务所有限公司

增值税期末留抵税额政策要点解答来了！

云南百滇税务师事务所有限公司 2019-07-01

| 重磅：点击链接下载《企业重组和资本交易税收实务研究总结万伟华◎编著解读政策背后的“税收逻辑”》 |

| 重磅：点击链接下载《所得税、增值税申报表与填报说明对照汇编（2025年版）万伟华◎编辑解读申报表背后的“税收逻辑”》 |

上海税务

根据《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）规定，自2019年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税（以下称留抵退税）制度。为方便纳税人办理留抵退税业务，现将各位纳税人疑问在此解答。

01我单位可以办理增值税期末留抵税额的退税么？

条件
时限	内容
2019年4月税款所属期起	连续六个月（如按季纳税的，则连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元（※增量留抵税额，是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。）
申请退税前 36个月	未发生骗取留抵退税
	未发生骗取出口退税
	未发生虚开增值税专用发票
	未因偷税被税务机关处罚两次及以上
自2019年4月1日起	未享受即征即退、先征后返（退）政策
	纳税信用等级为A级或者B级

答：如果想要办理留抵退税，那需要同时符合以上条件，如果上述条件均符合，则可以向主管税务机关提出办理留抵退税申请。

允许退还的增量留抵税额如何计算？

答：纳税人当期允许退还的增量留抵税额，按照以下公式计算：

允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%

其中，我们要注意进项构成比例：

进项构成比例=［2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额］/同期全部已抵扣进项税额

怎样办理留抵退税？

答：纳税人应于符合留抵退税条件的次月起，在增值税纳税申报期内，完成本期增值税纳税申报后，通过电子税务局或者办税服务厅提交《退（抵）税申报表》。

税务机关按照“窗口受理、内部流转、限时办结、窗口出件”的原则办理留抵退税。税务机关对纳税人是否符合留抵退税条件、当期允许退还的增量留抵税额等进行审核确认，并将审核结果告知纳税人。

纳税人存在以下情形的，暂停办理留抵退税：

（1）存在增值税涉税风险疑点的；

（2）被税务稽查立案且未结案的；

（3）增值税申报比对异常未处理的；

（4）取得增值税异常扣税凭证未处理的；

（5）国家税务总局规定的其他情形。

纳税人符合留抵退税条件且不存在上述情形的，税务机关自受理留抵退税申请之日起10个工作日内完成审核，并向纳税人出具准予留抵退税的《税务事项通知书》。

纳税人在办理留抵退税期间发生下列情形时如何处理？

答：（1）因纳税申报、稽查查补和评估调整等原因，造成期末留抵税额发生变化的，按最近一期《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》期末留抵税额确定允许退还的增量留抵税额。

（2）纳税人在同一申报期既申报免抵退税又申请办理留抵退税的，或者在纳税人申请办理留抵退税时存在尚未经税务机关核准的免抵退税应退税额的，应待税务机关核准免抵退税应退税额后，按最近一期《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》期末留抵税额，扣减税务机关核准的免抵退税应退税额后的余额确定允许退还的增量留抵税额。

　　税务机关核准的免抵退税应退税额,是指税务机关当期已核准，但纳税人尚未在《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》第15栏“免、抵、退应退税额”中填报的免抵退税应退税额。

　　（3）纳税人既有增值税欠税，又有期末留抵税额的，按最近一期《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》期末留抵税额，抵减增值税欠税后的余额确定允许退还的增量留抵税额。

供稿：上海·第二稽查局

欲了解我们的服务或更多的税收政策信息，敬请联系我们（13700683513 万伟华，或添加微信）。

本文内容仅供一般参考用，并非旨在成为可依赖的会计、税务或其他专业意见。我们不能保证这些资料在日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据所载内容行事。本文所有提供的内容均不应被视为正式的审计、会计、税务或其他建议，我们不对任何方因使用本文内容而导致的任何损失承担责任。

本网站原创的文章未经许可，禁止进行转载、摘编、复制及建立镜像等任何使用。本网站所转载的文章，仅供学术交流之目的，文章或资料的原文版权归原作者或原版权人所有。文章如涉及版权问题，请联系我们（13700683513、79151893@qq.com 请附上文章链接），我们会尽快删除。

微信扫一扫关注我们的微信公众号