那些年，小型微利企业所得税优惠政策的“成长之路”
云南百滇税务师事务所有限公司 2019-06-09
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宁波税务
今年1月起，新一轮小微企业普惠性减税降费政策措施“如约而至”，为小微企业加快发展提供了更广阔的发展空间。
过去的几年间，随着国家税收优惠政策的变革，不少小微企业增强了发展动力，增添了发展活力，不断地成长壮大。今天，就跟着小编一起回顾，那些年，小型微利企业所得税优惠政策的“成长之路”。
2008年
首次以法律的形式给予小微企业所得税优惠
?《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条第一款
符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。
?《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条
企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：
（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；
（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
2009年
对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的
小型微利企业，其所得减半征收企业所得税
?《财政部 国家税务总局关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知》（财税[2009]133号）
2010年1月1日—2010年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
2011年
所得减半征收企业所得税优惠期限延长1年
?《财政部 国家税务总局关于继续实施小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财税[2011]4号）
自2011年1月1日—2011年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
减半征税的年应纳税所得额上限提高至6万元
?《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税[2011]117号）
自2012年1月1日—2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
2014年
减半征税的年应纳税所得额上限提高至10万元
?《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税[2014]34号）
自2014年1月1日—2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
首次确定核定征收企业可以享受小型微利优
惠政策；优惠办理方式由审核改为专项备案
?《国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第23号 ）
符合规定条件的小型微利企业（包括采取查账征收和核定征收方式的企业），均可按照规定享受小型微利企业所得税优惠政策。
符合规定条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，可以按照规定自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无需税务机关审核批准，但在报送年度企业所得税纳税申报表时，应同时将企业从业人员、资产总额情况报税务机关备案。
2015年
减半征税的年应纳税所得额上限提高至20万元
?《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2015〕34号 ）
自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
优惠办理方式由专项备案改为申报备案
?《国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第17号）
符合规定条件的小型微利企业，在季度、月份预缴企业所得税时，可以自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无须税务机关审核批准。
小型微利企业在预缴和汇算清缴时通过填写企业所得税纳税申报表“从业人数、资产总额”等栏次履行备案手续，不再另行专门备案。
减半征税的年应纳税所得额上限提高至30万元
?《财政部 国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税〔2015〕99号）
自2015年10月1日起至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
2017年
减半征税的年应纳税所得额上限提高至50
万元；将小型微利企业的年应纳税所得额
标准上限修改为50万元
?《财政部 税务总局关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税[2017]43号）
自2017年1月1日至2019年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元，对年应纳税所得额低于50万元（含50万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
前款所称小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：
（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；
（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
2018年
减半征税的年应纳税所得额上限提高至100
万元；将小型微利企业的年应纳税所得额标
准上限修改为100万元
?《财政部 税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税[2018]77号）
自2018年1月1日至2020年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由50万元提高至100万元，对年应纳税所得额低于100万元（含100万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
前款所称小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：
（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过100万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；
（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过100万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
2019年
放宽小型微利企业标准；
引入超额累进计算方法
?《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号 ）
2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
来源：宁波税务
撰稿：大榭税务
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