常见企业所得税税收优惠事项留存备查资料，请收好！
云南百滇税务师事务所有限公司 2019-05-18
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江苏税务
大家好，经常有纳税人问小编， “我们企业符合某项企业所得税税收优惠，要不要到税务机关备案？如果不用备案，要留存哪些资料备查？” “我们这项企业所得税税收优惠在预缴时享受，还是到汇算清缴时才能享受？”
值此2018年度企业所得税汇算清缴的关键期、高峰期，小编今天就结合《国家税务总局关于发布修订后的<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告（国家税务总局公告2018年第23号）》，来谈谈企业所得税税收优惠的那些事儿，和您分享常见企业所得税税收优惠事项的主要留存备查资料和享受优惠时间。
结合本市企业的实际情况，我们整理了常见企业所得税税收优惠事项，主要有：
1、符合条件的小型微利企业减免企业所得税
2、符合条件的技术转让所得减免征收企业所得税
3、综合利用资源生产产品取得的收入在计算应纳税所得额时减计收入
4、国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税
5、开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除
6、科技型中小企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除
7、安置残疾人员所支付的工资加计扣除
8、从事农、林、牧、渔业项目的所得减免征收企业所得税
9、从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得定期减免企业所得税
10、符合条件的非营利组织的收入免征企业所得税
11、符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目的所得定期减免企业所得税
12、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税
13、小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入在计算应纳税所得额时减计收入
1
符合条件的小型微利企业减免企业所得税
【主要留存备查资料】
1.所从事行业不属于限制和禁止行业的说明；
2.从业人数的计算过程；
3.资产总额的计算过程。
【享受优惠时间】
预缴享受
2
符合条件的技术转让所得减免征收企业所得税
【主要留存备查资料】
1.所转让的技术产权证明；
2.企业发生境内技术转让：
（1）技术转让合同（副本）；
（2）技术合同登记证明；
（3）技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料；
（4）实际缴纳相关税费的证明资料；
3.企业向境外转让技术：
（1）技术出口合同（副本）；
（2）技术出口合同登记证书或技术出口许可证；
（3）技术出口合同数据表；
（4）技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料；
（5）实际缴纳相关税费的证明资料；
（6）有关部门按照商务部、科技部发布的《中国禁止出口限制出口技术目录》出具的审查意见；
4.转让技术所有权的，其成本费用情况；转让使用权的，其无形资产费用摊销情况；
5.技术转让年度，转让双方股权关联情况。
【享受优惠时间】
预缴享受
3
综合利用资源生产产品取得的收入在计算应纳税所得额时减计收入
【主要留存备查资料】
1.企业实际资源综合利用情况（包括综合利用的资源、技术标准、产品名称等）的说明；
2.综合利用资源生产产品取得的收入核算情况说明。
【享受优惠时间】
预缴享受
4
国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税
【主要留存备查资料】
1.高新技术企业资格证书；
2.高新技术企业认定资料；
3.知识产权相关材料；
4.年度主要产品(服务)发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定范围的说明，高新技术产品(服务)及对应收入资料；
5.年度职工和科技人员情况证明材料；
6.当年和前两个会计年度研发费用总额及占同期销售收入比例、研发费用管理资料以及研发费用辅助账，研发费用结构明细表。
【享受优惠时间】
预缴享受
5
开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除
【主要留存备查资料】
1.自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；
2.自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单；
3.经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同；
4.从事研发活动的人员（包括外聘人员）和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明（包括工作使用情况记录及费用分配计算证据材料）；
5.集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料；
6.“研发支出”辅助账及汇总表；
7.企业如果已取得地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查。
【享受优惠时间】
汇缴享受
6
科技型中小企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除
【主要留存备查资料】
1.自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；
2.自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单；
3.经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同；
4.从事研发活动的人员（包括外聘人员）和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明（包括工作使用情况记录及费用分配计算证据材料）；
5.集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料；
6.“研发支出”辅助账及汇总表；
7.企业已取得的地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见；
8.科技型中小企业取得的入库登记编号证明资料。
【享受优惠时间】
汇缴享受
7
安置残疾人员所支付的工资加计扣除
【主要留存备查资料】
1.为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险证明资料；
2.通过非现金方式支付工资薪酬的证明；
3.安置残疾职工名单及其《残疾人证》或《残疾军人证》；
4.与残疾人员签订的劳动合同或服务协议。
【享受优惠时间】
汇缴享受
8
从事农、林、牧、渔业项目的所得减免征收企业所得税
【主要留存备查资料】
1.企业从事相关业务取得的资格证书或证明资料，包括有效期内的远洋渔业企业资格证书、从事农作物新品种选育的认定证书、动物防疫条件合格证、林木种子生产经营许可证、兽医的资格证明等；
2.与农户签订的委托养殖合同（“公司+农户”经营模式的企业）；
3.与家庭承包户签订的内部承包合同（国有农场实行内部家庭承包经营）；
4.农产品初加工项目及工艺流程说明（两个或两个以上的分项目说明）；
5.同时从事适用不同企业所得税待遇项目的，每年度单独计算减免税项目所得的计算过程及其相关账册，期间费用合理分摊的依据和标准；
6.生产场地证明资料，包括土地使用权证、租用合同等；
7.企业委托或受托其他企业或个人从事符合规定的农林牧渔业项目的委托合同、受托合同、支出明细等证明材料。
【享受优惠时间】
预缴享受
9
从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得定期减免企业所得税
【主要留存备查资料】
1.符合《环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录》规定范围、条件和标准的情况说明及证据资料；
2.环境保护、节能节水项目取得的第一笔生产经营收入凭证（原始凭证及账务处理凭证）；
3.环境保护、节能节水项目所得分项目核算资料，以及合理分摊期间共同费用的核算资料；
4.项目权属变动情况及转让方已享受优惠情况的说明及证明资料（优惠期间项目权属发生变动的）。
【享受优惠时间】
预缴享受
10
符合条件的非营利组织的收入免征企业所得税
【主要留存备查资料】
1.非营利组织免税资格有效认定文件或其他相关证明；
2.非营利组织认定资料；
3.当年资金来源及使用情况、公益活动和非营利活动的明细情况；
4.当年工资薪金情况专项报告，包括薪酬制度、工作人员整体平均工资薪金水平、工资福利占总支出比例、重要人员工资薪金信息（至少包括工资薪金水平排名前10的人员）；
5.当年财务报表；
6.登记管理机关出具的事业单位、社会团体、基金会、社会服务机构、宗教活动场所、宗教院校当年符合相关法律法规和国家政策的事业发展情况或非营利活动的材料；
7.应纳税收入及其有关的成本、费用、损失，与免税收入及其有关的成本、费用、损失分别核算的情况说明；
8.取得各类免税收入的情况说明；
9.各类免税收入的凭证。
【享受优惠时间】
预缴享受
11
符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目的所得定期减免企业所得税
【主要留存备查资料】
1.能源管理合同；
2.国家发展改革委、财政部公布的第三方机构出具的合同能源管理项目情况确认表，或者政府节能主管部门出具的合同能源管理项目确认意见；
3.项目转让合同、项目原享受优惠的备案文件（项目发生转让的，受让节能服务企业）；
4.合同能源管理项目取得第一笔生产经营收入凭证（原始凭证及账务处理凭证）；
5.合同能源管理项目应纳税所得额计算表；
6.合同能源管理项目所得单独核算资料，以及合理分摊期间共同费用的核算资料。
【享受优惠时间】
预缴享受
12
符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税
【主要留存备查资料】
1.被投资企业的最新公司章程（企业在证券交易市场购买上市公司股票获得股权的，提供相关记账凭证、本公司持股比例以及持股时间超过12个月情况说明）；
2.被投资企业股东会（或股东大会）利润分配决议或公告、分配表；
3.被投资企业进行清算所得税处理的，留存被投资企业填报的加盖主管税务机关受理章的《中华人民共和国清算所得税申报表》及附表三《剩余财产计算和分配明细表》复印件；
4.投资收益、应收股利科目明细账或按月汇总表。
【享受优惠时间】
预缴享受
13
小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入在计算应纳税所得额时减计收入
【主要留存备查资料】
1.相关利息收入的核算情况说明；
2.相关贷款合同；
3.省级金融管理部门（金融办、局等）出具的小额贷款公司准入资格文件。
【享受优惠时间】
预缴享受
好了，今天的分享就到这里了，常见企业所得税税收优惠事项内容你都get到了吗？
来源：苏州税务
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