来源：苏州税务  时间：2019年4月28日
 

1、什么是承包工程劳务合同备案？

答：简单的来说，就是非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务，需要在主管税务机关就境内外双方签订的合同进行备案，并接受税务机关的后续管理。不论合同金额大小都需要进行承包工程劳务合同备案。

 

2、我记得之前源泉扣缴项目也需要合同备案，现在还需要吗？

答：不需要了！为了减轻纳税人负担，根据国家税务总局2017年第37号公告《关于非居民企业所得税源泉扣缴有关问题的公告》，自2017年12月1日起非居民源泉扣缴合同备案正式取消啦！

 

3、那签订合同后多久需要来做合同备案？

答：备案时间非常充裕，不用着急。通常来说，境内机构和个人向非居民发包工程作业或劳务项目的，自项目合同签订之日起30日内，向主管税务机关报送《境内机构和个人发包工程作业或劳务项目报告表》，并附送非居民的税务登记证、合同、税务代理委托书复印件或非居民对有关事项的书面说明等资料，即可完成合同备案。当然,也可以更便捷的通过江苏省电子税务局网上办理。

 

4、签订的合同如果发生了变更，要怎么处理？

答：不用担心。如果境内机构和个人向非居民发包工程作业或劳务项目合同发生变更，发包方或劳务受让方只要在变更之日起10日内向所在地主管税务机关报送《非居民项目合同变更情况报告表》，即可完成变更手续。

 

5、在税务机关进行合同备案，会不会对我们企业经营造成影响？

答：这个大可放心，承包工程劳务合同备案是根据国家税务总局令第19号要求执行的，税务机关主要是对非居民企业在中国境内的经营活动进行管理，来维护国家税收主权。因此只要你按照规定履行备案手续，对境内企业正常经营不会产生影响。

 

6、如果非居民企业将承包工程劳务进行分包转包，需要另外报送什么资料吗？

答：不需要额外报送，只需要在合同备案时正确填报《境内机构和个人发包工程作业或劳务项目报告表》，在合同情况栏目下注明即可。

 

7、什么是对外支付税务备案？

答：通俗的来说，对外支付税务备案，即境内机构或者个人向境外支付款项时，需要先在主管税务机关进行对外支付相关信息的备案，再到外汇指定银行办理付汇手续。

 

8、那什么情况下需要进行对外支付税务备案？

答：根据国家税务总局国家外汇管理局公告2013年第40号《关于服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题的公告》规定，境内机构和个人向境外支付外汇资金需要进行备案，主要包括三种情形：一是境外机构或个人从境内获得的服务贸易收入；二是境外个人在境内的工作报酬，以及境外机构或个人从境内获得收益和经常转移收入；三是境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转让收入、股权转让所得以及外国投资者其他合法所得。

值得注意的是，以上规定仅适用支付等值5万美元以上（不含）的情形，如支付金额不超过5万美元，不管属于哪一类项目，纳税人可直接至外汇指定银行办理对外支付手续，无需办理对外支付税务备案。

此外，部分特定项目也无需进行对外支付税务备案，具体参见上述第40号公告。

 

9、办理对外支付税务备案时需要准备哪些资料？

答：资料并不复杂。备案人，即境内机构和个人，在办理对外支付税务备案时，只需要向主管税务机关提交加盖公章的合同协议或相关交易凭证复印件，如为外文文本需同时附送中文译本，并填报《服务贸易等项目对外支付税务备案表》。完整提供这些资料即可立即办理对外支付税务备案。当然,也可以更便捷的通过江苏省电子税务局网上办理。

 

10、如果同一笔合同需要多次付汇的，每次付汇都需要备案吗？

答：是的。同一笔合同需要多次对外支付的，备案人每次付汇前都需要办理对外支付税务备案手续。但是，合同协议或相关交易凭证复印件只要在首次付汇备案时提交即可。

 

11、完成对外支付税务备案后，如何进行付汇？

答：备案人完成税务备案手续后，携带主管税务机关盖章的《服务贸易等项目对外支付税务备案表》，按照外汇管理的规定，到外汇指定银行办理付汇手续即可进行付汇。

 

12、对外支付金额等同于计税依据吗？

答：非也！如何进行税款计算需要根据不同税种、合同条款进行判断，存在很多影响因素，计税依据并不等同于对外支付金额。在填写《服务贸易等项目对外支付税务备案表》时则需要根据实际支付的情况填写“本次付汇金额”，并标明币种。

 

13、是不是付汇小于5万美元就不需要纳税？

答：你的理解有所偏差。很多纳税人会误认为5万美元是纳税起征点，但实际上不论支付的金额多少，都需要依法进行涉税处理，该缴税的仍然需要缴税。5万美元只是对外支付税务备案手续上的限定要求，与缴纳税款不存在直接联系。

 

14、完成对外支付税务备案后还需要做什么吗？

答：完成对外支付税务备案后，纳税人应当接受和配合税务机关的后续管理。若发现未按规定履行扣缴税款等义务的，税务机关将依法进行处理。