山东税务

今天，我们的主题是

增值税一般纳税人申报表的填报！

案例

A公司于2017年11月成立，2018年6月登记为增值税一般纳税人，A公司2019年3月底期末留抵税额3万元。2019年4月发生下列业务：

 

详情

 

1、采购货物一批，取得供货方开具的3张13%税率的增值税专用发票，发票注明的金额合计100万元，进项税额合计13万元，4月已经全部认证通过；

2、销售货物取得销售额226万元，开具13%税率的增值税专用发票， 发票注明金额200万元，税额26万元；当月开具一张16%税率的蓝字发票，发票注明金额50万元，税额8万元，开具原因是2019年1月发生的一笔销售业务，A公司在1月税款所属期已经按未开具发票申报缴纳增值税；

3、A公司2019年4月提供企业管理服务取得销售额265万元,开具增值税专用发票，发票金额250万元，税额15万元。

4、A公司8名员工2019年4月10号出差沈阳，当月15号返回济南，发生的往返飞机票票价与燃油费合计10900元，员工报销时提供了注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单；

5、A公司2019年1月购入一层写字楼，取得增值税专用发票，截止到2019年5月当前尚有购入写字楼的不动产待抵扣进项税额20万元未抵扣（购入写字楼进项税额的40%）。

提问

根据上述业务计算A公司2019年4月份应缴纳的增值税额？如何填报2019年4月所属期的增值税申报表？

 

应缴纳增值税计算

解析

一、根据财政部、税务总局、海关总署联合发布《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号六、纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：

 

  航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9% 

△ A公司航空旅客运输进项税额=10900（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%=900元

△ A公司4月可抵扣的进项税=130000+900+200000=330900元

△ A公司4月销项税额=260000+150000+80000-80000=410000元

△ A公司4月应纳增值税额=410000-330900-30000=49100元

二、A公司提供的企业管理服务属于现代服务业---商务辅助服务，A公司经计算，2018年4月1日至2019年3月31日提供企业管理服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%，根据财政部、税务总局、海关总署联合发布《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号第七条规定，A公司能够享受2019年的加计抵减政策，加计抵减政策享受期从2019年4月税款所属期起。

 

  当期加计抵减额=当期可抵扣进项税额*10%

△ A公司4月加计抵减额=（130000+900+200000）*10% =33090元

三、A公司4月应纳增值税额49100元>加计抵减额33090元

 应纳税额—抵减额的余额缴纳增值税

 △ A公司4月应缴纳增值税=49100­33090=16010元

 

国家税务总局济南市历下区税务局